Податковий кредит за комунальними послугами
Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.
За комунальними послугами податковий кредит (ПК) з вхідного ПДВ можна формувати не лише на підставі податкових накладних (ПН), але і за рахунками. Яких для цього треба дотриматися умов і що врахувати при кожному варіанті, — з’ясуємо в статті.
ПК за комунальними послугами виникає в загальному порядку за правилом першої події: оплатою або отриманням комунальних послуг (п. 198.2 ПКУ). При цьому, як відомо, ПК має бути підтверджений документально і за комунальними послугами може бути відображений:
— на підставі зареєстрованої ПН або
— без ПН (на підставі замінника ПН) — рахунка за комунальні послуги, в якому вартість послуг визначена за показниками приладів обліку (п.п. «а» п. 201.11 ПКУ). А це означає, що
одержувачі комунальних послуг можуть обирати, як відображати ПК: на підставі ПН або (не чекаючи ПН) уже за рахунком за комунальні послуги
Розглянемо кожен варіант детальніше.
ПК — на підставі ПН
У такому разі слід врахувати, що ПЗ з ПДВ (при постачанні електроенергії, теплової енергії, послуг централізованого водопостачання та водовідведення) постачальники-комунальники нараховують за касовим методом (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тому складають ПН на дату отримання оплати від споживачів послуг. А отже,
відобразити ПК на підставі ПН за комунальними послугами вийде тільки після перерахування оплати постачальникові за комунальні послуги, — тобто за оплатою
Також майте на увазі, що для постачальників-касовиків (що застосовують касовий методПДВ, за п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) передбачена можливість складання зведених ПН на постачання безперервного або ритмічного характеру. А про безперервність характеру операцій з постачання комунальних послуг і енергоносіїв говорилося ще в листах ДФСУ від 04.08.2016 № 26595/7/99-99-15-03-02-17, ГУ ДФС в Івано-Франківській обл. від 12.09.2017 № 1922/ІПК/09-19-12-01-13. Тому постачальник-касовик за п. 44 може скласти на покупця — платника ПДВ зведену ПН не пізніше за останній день місяця — на всю суму оплат, що надійшли протягом місяця від такого покупця (лист ДПСУ від 22.07.2022 № 1128/ІПК/99-00-21-03-02-06).
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
- Податковий кредит
- ,
- ПДВ
- ,
- Комунальні послуги
- ,
- Облік
- ,