Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


15.05.24
1347 1 Друкувати

Податковий кредит за комунальними послугами

Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.

За комунальними послугами податковий кредит (ПК) з вхідного ПДВ можна формувати не лише на підставі податкових накладних (ПН), але і за рахунками. Яких для цього треба дотриматися умов і що врахувати при кожному варіанті, — з’ясуємо в статті.

ПК за комунальними послугами виникає в загальному порядку за правилом першої події: оплатою або отриманням комунальних послуг (п. 198.2 ПКУ). При цьому, як відомо, ПК має бути підтверджений документально і за комунальними послугами може бути відображений:

на підставі зареєстрованої ПН або

— без ПН (на підставі замінника ПН) — рахунка за комунальні послуги, в якому вартість послуг визначена за показниками приладів обліку (п.п. «а» п. 201.11 ПКУ). А це означає, що

одержувачі комунальних послуг можуть обирати, як відображати ПК: на підставі ПН або (не чекаючи ПН) уже за рахунком за комунальні послуги

Розглянемо кожен варіант детальніше.

ПК — на підставі ПН

У такому разі слід врахувати, що ПЗ з ПДВ (при постачанні електроенергії, теплової енергії, послуг централізованого водопостачання та водовідведення) постачальники-комунальники нараховують за касовим методом (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тому складають ПН на дату отримання оплати від споживачів послуг. А отже,

відобразити ПК на підставі ПН за комунальними послугами вийде тільки після перерахування оплати постачальникові за комунальні послуги, — тобто за оплатою

Також майте на увазі, що для постачальників-касовиків (що застосовують касовий методПДВ, за п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) передбачена можливість складання зведених ПН на постачання безперервного або ритмічного характеру. А про безперервність характеру операцій з постачання комунальних послуг і енергоносіїв говорилося ще в листах ДФСУ від 04.08.2016 № 26595/7/99-99-15-03-02-17, ГУ ДФС в Івано-Франківській обл. від 12.09.2017 № 1922/ІПК/09-19-12-01-13. Тому постачальник-касовик за п. 44 може скласти на покупця — платника ПДВ зведену ПН не пізніше за останній день місяця — на всю суму оплат, що надійшли протягом місяця від такого покупця (лист ДПСУ від 22.07.2022 № 1128/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Ексклюзивний матеріал для передплатників сайту
    Передплачуйте та читайте повністю:
  • новини, ексклюзивні статті, довідники
  • завантажуйте бланки
  • усе це без реклами
70
грн/
місяць
Вже сплатили? Увійти
Передплатники PRO-доступу отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Коментарі
  • Сергій
15.05.24 09:42

)

Відповісти
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам