Рассмотрим в таблице, какие штрафные санкции предусмотрены законодательством: за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах; за неуплату или несвоевременную уплату задекларированной суммы НДФЛ.
№ п/п | Нарушение | Санкции | Основание |
1 | 2 | 3 | 4 |
Ответственность, связанная с подачей декларации |
1 | Непредставление, несвоевременное представление декларации* | Финансовая ответственность: штраф в размере 170 грн. | П. 120.1 НК |
Административная ответственность: штраф в размере от 3 до 8 НМДГ (от 51 до 136 грн.). При повторном нарушении, совершенном в течение года, предусмотрен штраф в повышенном размере – от 5 до 8 НМДГ. Однако поскольку декларация подается один раз в год, повышенный штраф не имеет актуальности в данном случае | Ст. 1641КУоАП** |
2 | Внесение в декларацию искаженных сведений (именно так могут быть расценены ошибки, допущенные при заполнении декларации) | Административная ответственность: штраф в размере от 3 до 8 НМДГ (от 51 до 136 грн.). |
Ответственность, связанная с уплатой НДФЛ, начисленного на основании декларации |
3 | Недоплата НДФЛ (если в результате ошибки, допущенной физлицом при декларировании доходов, сумма налогового обязательства будет доначислена налоговым органом) | 1. Штраф в размере 25 % суммы доначисленного налогового обязательства. При повторном подобном нарушении, допущенном физлицом в течение 1 095 дней, – штраф в размере50 % суммы доначисленного налогового обязательства. | П. 123.1, ст. 129 НК |
2. Пеня, начисляемая на сумму занижения, в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения |
4 | Несвоевременная уплата НДФЛ | 1. Штраф в размере: | Ст. 126, 129 НК |
– 10 % суммы налогового долга – при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства; |
– 20 % суммы налогового долга – при задержке более 30 календарных дней. |
2. Пеня в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на момент его погашения – в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей, – за каждый календарный день просрочки |
* Обратите внимание, что за одно и то же нарушение к физлицу может быть применено сразу два штрафа, установленных различными видами ответственности (финансовой и административной). На наш взгляд, за подобные нарушения должен применяться только один из них, а именно предусмотренный ст. 1641 КУоАП. Хотя формально могут быть применены оба штрафа. |
** Данный штраф уполномочены применять органы Миндоходов (соответствующая налоговая инспекция) согласно ст. 2342 КУоАП. |
Напоминаем, что срок для уплаты НДФЛ, начисленного на основании годовой декларации, установлен п. 179.7 Налогового кодекса:
, следующего за отчетным. То есть задекларированную по итогам 2013 года сумму НДФЛ надо уплатить