Финансовый результат до налогообложения не увеличивается на суммы штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленных:
— контролирующими органами за нарушение требований налогового и другого законодательства;
— в пользу физических лиц (в том числе физических лиц — предпринимателей) в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами
Речь идет о новой налоговой разнице, которой плательщиков «одарили» с 01.01.2017 г., дополнив НКУ новым п.п. 140.5.11.
Теперь вы должны увеличивать финансовый результат налогового (отчетного) периода на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами в пользу:
— лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц);
— плательщиков налога, которые облагаются налогом по ставке 0 % согласно п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НКУ.
Не скроем, письмо приятное.
Во-первых, потому, что тут налоговики еще раз сказали: разницы не касаются штрафов и пени, которые начисляются налоговиками. Чуть раньше с таким же выводом появилась БЗ 102.02.
Мало того, в этом письме идет речь о штрафах не только «от ГФС», но и от других контролеров. То есть фискалы ясно дали понять, что штрафы не только от них самих не попадают в «зону» разницы, но и от других контролеров тоже, например, за нарушение трудового законодательства.
Во-вторых, они заняли хорошую, причем законную позицию, и сообщили в письме, что разницы не касаются физических лиц, в том числе и физлиц- предпринимателей. То есть если за свои нарушения договорных обязательств вы «отстегиваете» предпринимателям (даже если они единоналожники), то о разницах не волнуйтесь.
Наша позиция была аналогичной (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 21, с. 11). А вот позиция налоговиков тогда была неизвестна и мы обещали ее донести, как только что-то появится. Сейчас выполняем обещание. ☺
От себя напомним, что эта разница «не для всех», а касается только высокодоходников и тех добровольцев-малодоходников, которые пожелали считать разницы.
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 31:
Плательщик ликвидирует ОС: новые козни налоговиков?
«Трудовые» штрафы глазами Гоструда
Компенсация за задержку выплаты зарплаты: от начисления до штрафа
Продаете сложную бытовую технику? Без РРО — ни шагу!
Декларация по налогу на прибыль за I квартал: задачка на смекалку
В дверь стучится Гоструда: какие документы готовить для проверки?
Тонкости учета запасов: Минфин рекомендует
Отпускные выплачены не до начала отпуска, а после: какая ответственность?
Перевод на другую постоянную нижеоплачиваемую работу
И снова об округлении в НН
Как фискалы единщиков группы 2 «разводят» на… ставки
Как органы местного самоуправления обнародуют свои решения
Индексируем зарплату за май 2017 года
Доходы за 2003 — 2017 гг. выплачены в апреле 2017 года: рассчитываем компенсацию
Сроки давности и «трудовые» штрафы
Как заполнить уведомление о трудоустройстве внутреннего совместителя
Когда и как происходит превышение порога индексации