ГФСУ обнародовала Рекомендации касательно указания информации по отдельным вопросам в актах документальных проверок выгодополучателей схемного налогового кредита.
Дабы выявить и зафиксировать в акте нереальную операцию, проверяющие будут анализировать информацию о договоре, первичные документы, бухучетные записи.
Также контролеры будут оценивать неправомерность отражения данных первичных документов в регистрах бухучета. Для этого нереальные операции условно разделили на три вида:
- «товарные» — связанные с приобретением выгодополучателем актива (услуги), действительный источник происхождения которого неизвестный;
- «бестоварные» — приобретение выгодополучателем несуществующих запасов (актив в действительности не формируется) либо реально не предоставленных услуг с безосновательным отнесением их стоимости на расходы;
- «предварительная оплата» — перечисление денежных средств в качестве якобы аванса за товары/услуги с формированием дебиторской задолженности по операции, которая носит очевидный нереальный характер (отсутствуют какие-либо объективные обстоятельства возможности реальной поставки товаров/услуг в будущем).
Отметим, что такие рекомендации актуальны для проверок плательщиков НДС за отчетные периоды до 01.07.2017 г. Ведь с этой даты безусловным основанием для формирования налогового кредита является регистрация налоговой накладной в ЕРНН (п. 201.10 Налогового кодекса Украины)/
Письмо ГФСУ «О рекомендациях касательно указания информации по отдельным вопросам в актах документальных проверок выгодополучателей схемного налогового кредита» от 02.11.2016 г. № 35277/7/99-99-14-02-02-17.