Договор страхования жизни, отличный от долгосрочного: подлежит ли обложению НДФЛ страховая выплата?

В соответствии с п. 162.1 НКУ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), в частности, являются:

• физическое лицо - резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
• физическое лицо - нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.

Согласно п.п. «а» п.п. 165.1.27 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ не включается сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная плательщиком НДФЛ по договору страхования от страховщика-резидента, иного нежели долгосрочное страхование жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение при страховании жизни или здоровья плательщика НДФЛ в случае:

- дожития застрахованного лица до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором;

- выкупная сумма в части, не превышающей сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, иного, нежели долгосрочное страхование жизни;

- в случае страхового случая - факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть надлежащим образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, которая принадлежит выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику).