Передаем товары для испытания: налоговые последствия

Письмо ГФС от 18.06.2018 г. № 2667/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Предприятие бесплатно передает товары для их испытания на оборудовании клиента. Такая операция будет объектом налогообложения НДС. Но поскольку товары передают бесплатно, договорная стоимость равна нулю. Соответственно и налоговых обязательств не возникает.

Компенсирующие налоговые обязательства не начисляются, если:

• включают безвозмездно переданные/предоставленные товары/услуги в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг;
• признают безвозмездно переданные/предоставленные товары/услуги отдельной операцией по поставке товаров/услуг.

Компенсирующие налоговые обязательства по НДС начисляют, если стоимость безвозмездно переданных товаров не включают в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг.

При формировании финансового результата к налогообложению налогом на прибыль операции по бесплатной передаче товаров для испытания на оборудовании клиента отражают по правилам бухучета.

Разницы могут возникнуть, если товары передают неприбыльщикам или неплательщикам налога на прибыль.