Согласно п. 162.3 НКУ в случае смерти плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или объявления его судом умершим или признания безвестно пропавшим либо утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно НКУ) налог за последний налоговый период справляется с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.
При этом следует отметить, что согласно п. 99.1 НКУ денежные обязательства физического лица в случае его смерти или объявления судом умершим выполняются его наследниками, принявшими наследство (кроме государства), в пределах стоимости наследуемого имущества, и пропорционально доле в наследстве на дату его открытия.
Следовательно, в случае списания юридическим лицом задолженности по займу в связи со смертью физического лица - должника, НДФЛ на сумму полученных доходов начисляется на общих основаниях и перечисляется налоговым агентом из начисленных в его пользу доходов. В случае отсутствия начисленных доходов в пользу такого налогоплательщика или наследников начисленный НДФЛ уплате не подлежит.
Соответствующий вопрос и ответ на него размещен в категории 103.02 «ЗІР».