Плательщик налога на прибыль, который учитывает разницы при определении финансового результата, в случае продажи непроизводственных основных средств, финансовый результат до налогообложения:
- увеличивает на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств, определенную в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
- на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
- уменьшает на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в том числе отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, но не более суммы дохода (выручки), полученного от такой продажи.
Непроизводственные основные средства - это основные средства, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников:
- расходы на приобретение/самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств;
- расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств.
Итак, в случае продажи непроизводственных основных средств, которые не используются в хозяйственной деятельности, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной согласно бухгалтерскому учету, и уменьшается на сумму первоначальной стоимости приобретения (изготовления) и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, определенной согласно бухгалтерскому учету.