Основные принципы функционирования системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость (далее - СЕА НДС) определены статьей 2001 НДС и регламентированы Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569 «Некоторые вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость» (далее - Порядок № 569).
В случае несоответствия между соответствующими показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН (в частности, показатель Σ превышен), плательщику необходимо исправить такое несоответствие путем подачи уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды и/или зарегистрировать в ЕРНН соответствующие налоговые накладные/расчеты корректировки в зависимости от вида допущенной ошибки.
Расчеты с бюджетом в системе электронного администрирования НДС осуществляются со счетов, открытых плательщикам НДС в СЭА НДС, кроме случая, предусмотренного абз. 2 п. 87.1 НКУ.
В случае подачи плательщиком НДС уточняющих расчетов к налоговым декларациям по НДС за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, которые предусматривают увеличение налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в бюджет, для перечисления таких обязательств в бюджет ГФС не позднее следующего рабочего дня подачи таких уточняющих расчетов направляет Государственной казначейской службе Украины (далее - Казначейство) реестр плательщиков НДС, в котором указываются, в частности суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет (п. 20 Порядка № 569). Казначейство перечисляет суммы НДС в бюджет на основании такого реестра.
Уплата налоговых обязательств, определенных контролирующим органом в соответствии с подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 НКУ, и уплата предусмотренных Кодексом штрафных санкций и пени осуществляются плательщиком НДС с текущего счета в соответствующий бюджет (п. 25 порядка № 569).
В случае подачи уточняющих расчетов к налоговой отчетности по НДС, предусматривающих увеличение налоговых обязательств по НДС, уплата необходимой суммы подлежит перечислению на электронный счет.
При этом, сумма штрафных санкций и пени в случае подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС, налоговые обязательства, определенные контролирующим органом в соответствии с подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 НКУ, а также начисленная контролирующим органом штрафная санкция и пеня уплачиваются в бюджет с текущего счета.