Демонтаж ОС и корректирующие разницы

В случае демонтажа ОС, которое находилось на балансе налогоплательщика и использовалось в хоздеятельности, финрезультат необходимо откорректировать. Он увеличивается на сумму остаточной стоимости такого объекта ОС, определенной в соответствии с правилами бухучета и уменьшается на сумму остаточной стоимости такого объекта ОС. Этого требует ст. 138 НКУ.

Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов и предусматривают корректировку финрезультата отражают в строках 1.1.2 и 1.2.2 приложения РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.

Соответствующие положения содержит ИНК ГФС от 14.05.2019 г. № 2136/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

В то же время порядок корректировки финрезультата на разницы, возникающие при формировании обеспечений для возмещения последующих (будущих) расходов, определен п. 139.1 НКУ.

Финарезультат до налогообложения:

• увеличивается на сумму обеспечений, созданных предприятием в соответствии с правилами бухучета для возмещения предстоящих расходов на демонтаж ОС;
• уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений для возмещения предстоящих расходов на которую увеличился финрезультат до налогообложения в соответствии с НП(С)БУ.