ДФС рассказала, какие будут последствия по НДС в случае перевода долга по договору аренды. Рассмотрели случай, когда происходила замена арендодателя.
После перевода долга первоначальным должником (арендодателем 1) на нового должника (арендодателя 2), перечисленную кредитором (арендатором) предоплату (аванс) за услуги аренды на счет первоначального должника (арендодателя 1) перечисляют на счет нового должника (арендодателя 2), а не кредитора (арендатора). В таком случае отсутствуют законодательные основания составлять расчет корректировки к налоговой накладной на уменьшение налоговых обязательств по НДС у первоначального должника (арендодателя). Ведь не возникает ни одного из обстоятельств, указанных в п. 192.1 НКУ.
После перевода долга первоначальным должником (арендодателем 1) на нового должника (арендодателя 2) кредитор (арендатор) будет получать услуги аренды от нового должника (арендодателя 2). Соответственно, фактической поставки первоначальным должником (арендодателем 1) услуг аренды кредитору (арендатору), за которые перечислили предоплату (аванс), не будет. Поэтому кредитор (арендатор) теряет право на ранее сформированный налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН первоначальным должником (арендодателем 1).
В этом случае кредитор (арендатор) обязан уменьшить сумму НДС, включенную в состав налогового кредита, путем начисления компенсирующих НДС-обязательств, а также составления и регистрации в ЕРНН сводной налоговой накладной по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.