Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировка) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировка) остатка спирта этилового утвержден приказом Минфина от 19.06.2019 г. № 262 (далее - Порядок).
Корректировка акцизной накладной формы «П» (для реализации топлива) в соответствии с требованиями разд. V Порядка. Корректировка акцизной накладной формы «С» (для реализации спирта этилового) в соответствии с требованиями разд. VI Порядка.
Если после реализации топлива (спирта этилового) возникает потребность в исправлении ошибок, допущенных при составлении акцизной накладной формы «П» (формы «С»), показатели такой акцизной накладной подлежат корректировке путем составления расчета корректировки акцизной накладной формы «П» (формы «С») и регистрации его в Едином реестре акцизных накладных (далее - ЕРАН).
Корректируются только показатели составленных акцизных накладных, все экземпляры которых зарегистрированы в ЕРАН в соответствии со ст. 231 НКУ
Составление расчетов корректировки осуществляется в таком же количестве экземпляров, как и количество экземпляров акцизной накладной, к которой они составляются.
Во вступительной части расчета корректировки акцизной накладной делается соответствующая отметка «Х» в одном из предусмотренных формой такого расчета полей в зависимости от того, какой показатель акцизной накладной корректируется (для корректировки кода товарной подкатегории УКТ ВЭД - код вида корректировки «3»).
Для внесения изменений в код товарной подкатегории УКТ ВЭД топлива (спирта этилового) без изменения количества (код вида корректировки «3») плательщик заполняет расчет корректировки акцизной накладной, в котором:
• в графы 2, 3 первой строки таблицы с акцизной накладной переносит данные по коду товара согласно УКТ ВЭД, его описание;
• в графы 4, 5 первой строки таблицы - показатель корректировки (уменьшения) объема реализованного топлива (спирта этилового) с соответствующим знаком (-), при этом уменьшение объемов должно совпадать с объемом реализованного топлива (спирта этилового) указанного в акцизной накладной (с учетом показателей акцизной накладной формы «П» (формы «С») и расчетов корректировки к такой накладной, зарегистрированных в ЕРАН)
• в графы 2, 3 следующей строки таблицы - правильные данные по коду товара согласно УКТ ВЭД, его описание;
• в графы 4, 5 следующей строки таблицы - показатель корректировки (увеличение) объема реализованного топлива (спирта этилового) с соответствующим знаком (+), при этом увеличение объема по правильному коду товара согласно УКТ ВЭД должно совпадать с уменьшением объема по ошибочному коду товара согласно УКТ ВЭД.
Все расчеты корректировки, составленные налогоплательщиком (филиалом или структурным подразделением плательщика налога) к акцизным накладным, подлежат регистрации в ЕРАН.
Составленные в одном экземпляре расчеты корректировки акцизной накладной регистрируются в ЕРАН лицом, реализующим топливо (спирт этиловый), независимо от того, предполагается ли изменение объемов реализованного топлива (спирта этилового).
Поскольку в расчете корректировки акцизной накладной предусматривается уменьшение объема реализованного топлива (спирта этилового) (т.е. объема по ошибочному коду товара согласно УКТ ВЭД), регистрация расчета корректировки акцизной накладной, который составляется в двух экземплярах, осуществляется следующим образом:
• плательщик направляет лицу - получателю топлива (спирта этилового) первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной;
• лицо - получатель топлива (спирта этилового) регистрирует в ЕРАН первый и второй экземпляры расчета корректировки акцизной накладной.
Лицо, реализующее топливо (спирт этиловый), вправе уменьшить объем реализованного топлива (спирта этилового) в налоговой декларации по такому расчету корректировки после регистрации всех экземпляров акцизной накладной в ЕРАН получателем топлива (спирта этилового).