"Вісник. Офіційно про податки".
ГНС Украина объяснила, что если условиями договора предусмотрено, что обеспечительный (гарантийный) платеж выполняет исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств Заказчика, и неиспользованная его часть подлежит возврату ему ежеквартально, то эта сумма платежа не увеличивает базу у Исполнителя.
Налоговые обязательства у Исполнителя и налоговый кредит у Заказчика при получении/перечислении такого платежа не определяются.
Впрочем, в случае изменения в процессе исполнения договора направления использования такого полученного ранее обеспечительного (гарантийного) платежа, который сначала выполнял функцию средства обеспечения исполнения обязательств по договору, а затем направляется в счет оплаты за товары/услуги, что обусловлено договором, на дату изменения направления использования платежа (дата заключения дополнительного соглашения) Исполнитель должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных платежей, а у Заказчика возникает право относительно формирования налогового кредита при условии регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных и выполнение других правил формирования налогового кредита, установленных НКУ.