Андрей Тамошюнас, налоговый адвокат, партнер консалтинговой компании ADA Group.
Оксана Згурьева, председатель Общественного Союза "Бизнес HELP"
Актуальность: вот уже пару лет как невзрачная форма-уведомление 20-ОПП («Уведомление об объектах налогообложения») стала одним из ключевых элементов при доказывании реальности деятельности. Ведь именно с ее помощью в электронную базу налогового органа заносятся сведения о наличии основных средств предприятия (офисных, складских, торговых и пр. помещений, оборудования, транспорта и пр.), что косвенно может свидетельствовать о реальности такого субъекта хозяйствования или же наоборот о его «фиктивности», если налоговая «не видит» активов.
Чем регулируется: ст. 63 НКУ.
Важно № 1: вопреки расхожему мнению, информация подается не только по тем активам, которые являются объектами налогообложения, но и касательно тех, через которые осуществляется деятельность. Ведь полное название формы звучит так - «Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність», а налоговики, как известно, любят заниматься буквоедством.
Что указывается:
• все помещения, которыми распоряжается и пользуется предприятие;
• оборудование, непосредственно связанное с деятельностью (имеются ввиду станки, технологическое оборудование, производственные линии и крупные агрегаты);
• транспорт (любой – специализированный, служебный, грузовой);
• прочие узлы обеспечения (хранилища, заправочные станции, вышки, скважины и пр.);
• земля во всех ее вариациях (об особенностях для сельхозпроизводителей будет сказано чуть ниже).
В общем, писать все «заводы-пароходы», которыми располагает и пользуется предприятие.
Важно № 2: «У нас всё в аренде» - так и пишите. Напротив соответствующего объекта в графе 10 «вид права на об’єкт» выбирается соответствующий статус – 7 или 8 (долгосрочная или краткосрочная аренда).
Где искать: код этой формы – J1312002, в кабинете легче найти в разделе 13 «Запити», в Медке – в разделе «Бланки – Державна податкова служба – ПДВ-первинні документи».
Когда подавать: в идеале (согласно п. 63.3 НКУ) – в течение 10 рабочих дней с момента появления такого объекта в распоряжении предприятия. Но лучше поздно, чем никогда. И лучше превентивно, чем когда предприятие внесут в рисковые. Поэтому, даже если «не горит», настоятельно рекомендуем подать и это Важно № 3.
Что будет, если не подать? Как говорится, здесь как «повезет»: начиная от штрафа по ст. 117 НКУ за нарушение порядка и сроков взятия на учет (до 1020 грн для юрлиц – причем, по последней практике штраф применяется за каждый объект, относительно которого не подано уведомление) и заканчивая включением плательщика в «рисковые», раз у него «ни кола, ни двора». На наш взгляд, это Важно № 4!
Как проверить, подавали или нет (и всё ли подали): ведомости обо всех объектах можно посмотреть в личном кабинете плательщика: «Електронний кабінет платника податків – Облікові дані платника – Відомості про об’єкти оподаткування»
Кто подает: все субъекты хозяйствования (как юридические, так и физические лица незвависимо от системы налогообложения), у которых есть объекты налогообложения.
Кто не подает: «Повідомлення за ф.№20-ОПП подається платниками податків за умови наявності об’єктів оподаткування або об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням. Інформація про об’єкти оподаткування, такі як товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) відображаються у відповідній податковій звітності платника податків (податкова декларація з податку на прибуток, з податку на додану вартість, податковий розрахунок за ф. №1ДФ та інші), тому про такі об’єкти оподаткування не потрібно повідомляти у повідомленні за ф. №20-ОПП.» (відповідь з порталу «ЗІР» категорія 116.11).
Следуя этому определению, плательщики единого налога четвертой группы (сельхозпроизводители), подавая декларацию по единому налогу и заполняя к ней Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок», в полной мере информируют налоговый орган о всех имеющихся в распоряжении земельных участках со всеми необходимыми параметрами (регистрация, площадь, кадастровый номер, месторасположение, право пользования и пр.), следовательно, могут на законных основаниях не указывать эти объекты в ф. 20-ОПП. Но на практике налоговики упрямо «не замечают» имеющиеся у них сведения о земельных участках. Так что окончательное решение остается за плательщиком.
Форма 20-ОПП содержит достаточно подробную инструкцию по заполнению (см. вторую страницу самой формы).
Важно № 5: Из основных вопросов – выбор для графы 3 «Тип об’єкта оподаткування».
Резюме: отсутствие данных по ф.20-ОПП – один из серьезных факторов риска для предприятия. Поэтому рекомендуем проверить данные в кабинете, подать недостающую информацию и убрать одну из потенциальных причин своей «рисковости».