Как в приложении АВ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий отражаются дивиденды, выплаченные ФЛ, если их сумма превышает объект налогообложения налогом на прибыль за соответствующий налоговый (отчетный) год?
При выплате дивидендов физическим лицам авансовый взнос по налогу на прибыль не взимается, поэтому заполняя приложение АВ в строке 20 АВ налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Декларация) налогоплательщик отражает сумму дивидендов, выплаченных физическим лицам, в строке 1.1 и в строке 1 Приложения АВ к Декларации. Другие строки Приложения АВ Декларации не заполняются, независимо от того превышает или нет сумма таких дивидендов значение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Наряду с этим, в случае если налогоплательщик должен осуществить расчет авансового взноса по налогу на прибыль, то сумма дивидендов, выплаченная физическим лицам, учитывается им при исчислении показателей строк 4 и 5 Приложения АВ к Декларации.