Напоминаем, что с 03.07.2020 г. вступил в силу Закон Украины от 04.06.2020 г. № 674-IX «О Таможенном тарифе Украины». То есть заполняя налоговые накладные с 03.07.2020 г. нужно руководствоваться обновленными кодами УКТ ВЭД. Для удобства использования налогоплательщиками УКТ ВЭД (версии 2017 года) Государственная таможенная служба Украины приказом от 01.07.2020 г. № 234 утвердила Переходные таблицы от УКТ ВЭД версии 2012 года к УКТ ВЭД версии 2017 года, которые являются справочным материалом.
Рассмотрим подробно особенности составления налоговой накладной и расчета корректировки.
Особенности составления налоговой накладной:
Начиная с 03.07.2020 г., при осуществлении операций по поставке товаров на таможенной территории Украины, графа 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной должна заполняться с учетом следующих особенностей:
- в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины до 02.07.2020 г. (включительно), в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2012 года), который был указан в таможенной декларации, оформленной при его ввозе на таможенную территорию Украины или в налоговой накладной, полученной от поставщика при приобретении такого товара;
- в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины, начиная с 03.07.2020 г., в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года);
- в случае осуществления операции по поставки одновременно товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины как до 02.07.2020 г. (включительно), так и начиная с 03.07.2020 г., а именно, с одинаковым наименованием, но различными кодами согласно УКТ ВЭД, в разделе Б налоговой накладной заполняются две отдельные строки, в частности в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) которых указывается:
в одном - код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2012 года), приобретенного / ввезенного до 02.07.2020 г. (включительно);
во втором - код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2017 года), приобретенного / ввозимого, начиная с 03.07.2020 г.
Особенности составления расчета корректировки к налоговой накладной:
Если, начиная с 03.07.2020 г., происходит изменение количества или стоимости товаров, поставленных до указанной даты, то в графе 4.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б расчета корректировки к налоговой накладной, которая была предварительно составлена по операции по поставке таких товаров, плательщику НДС (поставщику) следует указать код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД (версии 2012 года), указанный в налоговой накладной, которая корректируется.