В ГНС поступил запрос следующего содержания: какой датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг следует считать, если покупателем была осуществлена предоплата за товар, при этом сумма такой предоплаты была списана с банковского счета покупателя в один день, а зачислена на банковский счет поставщика в следующий день, пишет Бухгалтер.ua.
Налоговики ответили, что право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту возникает у налогоплательщика - покупателя товаров/услуг на основании налоговой накладной, составленной с соблюдением норм налогового законодательства и зарегистрированной в ЕРНН плательщиком налога - поставщиком товаров/услуг на такого покупателя по факту совершения хозяйственной операции по поставке товаров/услуг на дату возникновения налоговых обязательств, показатели которой соответствуют первичным (бухгалтерской) документам, составленным по такой хозяйственной операции.
В вышеупомянутой ситуации поставщик товаров должен составить налоговую накладную на дату зачисления средств (предоплаты, полученной от покупателя) на его банковский счет и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок. Такая зарегистрирована в ЕРНН налоговая накладная является основанием для покупателя отнести суммы НДС, указанные в ней, в налоговый кредит (при условии соблюдения других правил формирования налогового кредита, определенных НКУ).
Источник: ИНК ГНС от 09.04.2021 г. № 1477/ІПК/99-00-21-03-02-06.