Автор: Децюра Сергей, налоговый эксперт.
Все ФЛП по традиции в начале каждого года отчитываются о результатах своей деятельности в прошлом году. Не является исключением и 2022 год. В этом номере рассмотрим все тонкости составления отчетности ФЛП как на упрощенной системе, так и общесистемщиками. Не оставим без внимания и ЕСВ. Естественно, что большинство вопросов возникает именно у упрощенцев, ведь их намного больше. А значит, начнем с порядка заполнения годовой декларации по единому налогу за 2021 год.
Основы.Для отчетности за 2021 год, как и в прошлые годы, ФЛП-упрощенцы групп 1, 2 и 3 используют единую форму ЕН-декларации, утвержденную приказом № 578. Если вы подаете отчетность в электронном виде (например, через Электронный кабинет на сайте налоговой), то для отчетности нужно использовать (БЗ 107.01.07):
— ФЛП групп 1 — 2 — декларацию по идентификатору формы F0103405;
— ФЛП группы 3 — декларацию по идентификатору формы F0103307.
Чтобы правильно создать декларацию, следует зайти в приватную часть Электронного кабинета. Выбрать раздел «Введення звітності», где после установления фильтров по параметрам: «рік», «період», «тип форми» выбрать необходимую форму налоговой декларации (F0103405/F0103307). В следующем окне выбираете «стан документа» и соответствующий территориальный орган ГНС: «регіон», «район» и переходите к заполнению декларации.
ФЛП групп 1 — 2.Для упрощенцев групп 1 — 2 установлен налоговый (отчетный) период — календарный год (п. 294.1 НКУ, 107.01.07 БЗ). В общем случае единоналожники групп 1 — 2 подают ЕН-декларацию за год в течение 60 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.3 и п. 296.2 НКУ).
То есть
по результатам 2021 года подать ЕН-декларацию ФЛП групп 1 — 2 должны не позже 01.03.2022
В то же время в отдельных случаях ФЛП групп 1 — 2 придется отчитываться и в другие сроки, а именно в квартальные. Речь идет о случаях, когда ФЛП-упрощенец групп 1 — 2 (п.п. 296.5.1 НКУ):
— превысил в течение 2021 года предельный объем дохода, который дает право находиться в группе 1 (1,002 млн грн) или 2 (5,004 млн грн);
— самостоятельно перешел в старшую группу ЕН, а именно в группу 2 или 3;
— отказался от ЕН и перешел на общую систему налогообложения.