Автор: Нестеренко Максим, налоговый эксперт.
Компенсирующая НН составляется часто и в разных ситуациях. Объединяет их все одна потребность — компенсировать налоговый кредит.
Компенсирующий п. 198.5 НКУ провозглашает, что плательщик обязан начислить налоговые обязательства, если приобрел с НДС товары / услуги / необоротные активы, которые предназначаются для использования или начинают использоваться в операциях:
— не являющихся объектом обложения НДС в соответствии со ст. 196 НКУ (кроме случаев, предусмотренных п.п. 196.1.7 НКУ) и п.п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ (об этом скажем ниже) или место поставки которых расположено за пределами таможенной территории Украины;
— освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ, международными договорами (кроме операций, предусмотренных пп. 197.1.28 и 197.11 НКУ);
— осуществляемых в пределах баланса;
— не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 НКУ).