Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.
При изменении номенклатуры после аванса (если покупателю отгружен другой товар) авансовую налоговую накладную (НН) следует откорректировать — составить к ней расчет корректировки (РК). Но что если такой РК зарегистрирован продавцом несвоевременно или заблокирован? Что будет у покупателя с налоговым кредитом (НК)? Выясняем.
Если после аванса решили поменять номенклатуру и покупателю отгружается другой товар, то данные авансовой НН следует откорректировать. Для этого:
— к авансовой НН составляют РК на изменение номенклатуры (с типом причины корректировки «104»);
— такой РК составляется на дату отгрузки покупателю товара другой номенклатуры — т. е. по второму (заключительному) событию (п. 3 письма ГФСУ от 22.06.2018 № 18983/7/99-99-15-03-02-17, БЗ 101.15);
— при изменении номенклатуры в рамках аванса (поскольку ни объемы поставки, ни НДС, ни общая сумма компенсации не меняются) такой РК будет нулевым. Поэтому зарегистрировать его в ЕРНН должен продавец. При этом в декларации по НДС (в стр. 7 и 14) и в приложении Д1 нулевые РК отражать не нужно — ни покупателю, ни продавцу (БЗ 101.24).
Тогда если такой РК будет зарегистрирован продавцом своевременно, то при отгрузке покупателю товара другой номенклатуры данные авансовой НН будут откорректированы (номенклатура будет изменена на фактически поставленный покупателю товар). Поэтому данные НН будут соответствовать первичным документам (расходной накладной) и у покупателя НК, отраженный по авансу, сохранится.