Податковий комітет підготував до другого читання законопроєкт № 8401, яким передбачено скасувати мораторій на перевірки, запроваджений на період воєнного стану.
Але на деякі податкові перевірки депутати вирішили зберегти мораторій. Які саме - читайте далі.
Так, законопроєктом пропонується встановити з 1 серпня 2023 року мораторій:
1) щодо проведення документальних перевірок платників єдиного податку першої та другої груп, крім перевірок пов’язаних з припиненням підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, - до 1 серпня 2024 року;
2) щодо проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких станом на дату початку тимчасової окупації є тимчасово окуповані Російською Федерацією території України, - до останнього числа місяця, в якому було завершена тимчасова окупація, а у випадку зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України - до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження;
3) щодо проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій є території, на яких ведуться активні бойові дії, - до останнього числа місяця, в якому було завершено бойові дії на відповідних територіях, а у випадку зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України - до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження;
4) щодо проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких станом на дату початку можливих бойових дій є території можливих бойових дій, - до останнього числа місяця, в якому була припинена можливість бойових дій на відповідних територіях, а у випадку зміни платником податків місцезнаходження на іншу, територію України - до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження;
5) щодо проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням об’єктів оподаткування чи об’єктів , пов’язаних з оподаткуванням, які станом на дату початку можливих бойових дій були розташовані на територіях можливих бойових дій, - до останнього числа місяця, в якому була припинена можливість бойових дій на відповідних територіях;
6) щодо проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням об’єктів оподаткування чи об’єктів , пов’язаних з оподаткуванням, які станом на дату початку на дату початку тимчасової окупації були розташовані на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України,- до останнього числа місяця, в якому було завершена тимчасова окупація;
7) щодо проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням об’єктів оподаткування чи об’єктів , пов’язаних з оподаткуванням, які станом на дату початку активних бойових дій були розташовані на територіях, на яких ведуться активні бойові дії, - до останнього числа місяця, в якому було завершено бойові дії на відповідних територіях.
При цьому буде встановлено, що для платників податків, відносно яких контролюючим органам заборонено проводити перевірки згідно з цим підпунктом, зупиняється перебіг строків зберігання документів.
Крім того, проєктом передбачено, що тимчасово, протягом 2023-2024 років, до плану-графіка проведення документальних планових перевірок можуть бути включені виключно:
1) платники податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/ або реалізації підакцизної продукції;
2) платники податків, які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
3) платники податків фінансові установи у розумінні Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг»;
4) інші платники податків, які мають один із наступних ризиків:
- рівень сплати податку на прибуток нижчий на 50 та більше відсотків за рівень сплати податку за відповідною галуззю;
- рівень сплати податку на додану вартість нижчий на 50 та більше відсотків за рівень сплати податку за відповідною галуззю;
- дебіторська заборгованість перевищує кредиторську більше ніж у 2 рази;
- інші операційні витрати перевищують 30 відсотків загальних витрат операційної діяльності;
- загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75 або більше відсотків суми загального доходу, задекларованого у такій декларації;
- нарахування та виплата податковим агентом- юридичною особою за попередній календарний рік доходів у вигляді заробітної плати та/або відповідно до умов цивільно-правового договору у сумі понад 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, без утримання та перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору.
При цьому формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок та внесення змін до нього здійснюється без урахування вимог строків, передбачених пунктом 77.2 ПКУ.
Внесення змін до плану-графіка може здійснюватися щомісячно з урахуванням форс-мажорних обставин, обставин непереборної сили, наявності/відсутності безпечних умов для проведення перевірок, які визначені підпунктом 69.21 ПКУ, та з урахуванням мораторію на проведення документальних перевірок, встановленого цим підпунктом.
Документальна перевірка платника податків, який був включений до оновленого плану-графіка проведення документальних планових перевірок на поточний рік, може бути розпочата не раніше ніж через 2 місяців з моменту оприлюднення такого оновленого плану-графіка.
Документальні планові перевірки платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/ або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес) та платників податків, що надають платіжні послуги, можуть розпочинатися з наступного місяця після оприлюднення оновленого плану-графіка, за умови надіслання (вручення) таким платникам (їх представникам) не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення перевірки у порядку, визначеному статтею 42 ПКУ, копії наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.