Наказом ДПС України від 09.06.2023 р. № 445 затвердили Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток.
Перевірка податку на прибуток передбачає такі напрями дослідження:
- достовірність реєстрації підприємства як платника податку на прибуток, враховуючи особливості його практики підприємницької діяльності;
- правильність формування обчислення бази (об'єкта) оподаткування податком на прибуток;
- обґрунтованість застосовуваних ставок податку та правомірність використання пільг;
- дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку господарських операцій, виходячи з яких нараховується податок на прибуток;
- достовірність арифметичних розрахунків сум податкових зобов'язань з податку на прибуток;
- правильність розрахунку податкових різниць;
- правильність складання і дотримання термінів подання податкових декларацій контролюючим органам;
- правомірність відображення збитків у податковій звітності;
- реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках з бюджетом з податку на прибуток в обліку та звітності;
- своєчасність і повнота перерахування податку тощо.
Документальна перевірка включає в себе порівняння первинних документів зі зведеними обліковими регістрами та достовірність відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку, взаємний контроль операцій, зіставлення облікових регістрів з даними Головної книги, показників фінансової та податкової звітності.
Основним документом, який підлягає перевірці при обчисленні податку на прибуток, є податкова декларація з податку на прибуток підприємств, що формується на підставі Звіту про фінансові результати, первинних та зведених документів бухгалтерського обліку за відповідний податковий (звітний) період.
Враховуючи, що податок на прибуток та його база оподаткування є суто розрахунковою величиною, то підтвердження правомірності їх визначення рекомендується проводити виключно шляхом перевірки (суцільним чи вибірковим способом) даних первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, наданих платником податків під час проведення документальної перевірки.
Перевірці підлягають такі питання:
- чи перевищує річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній звітний період, 40 млн гривень;
- чи коригується фінансовий результат на податкові різниці згідно з вимогами ПКУ;
- на які різниці зменшується або збільшується згідно з ПКУ фінансовий результат;
- яка ставка податку нараховується на підприємстві;
- на якому рахунку обліковується нарахування та сплата податку на прибуток, відстрочені податкові активи;
- яка періодичність проведення звірки податку на прибуток тощо.
У додатку 1 до Методики наведено рекомендований Алгоритм зіставлення даних, що задекларовані платниками податків в Декларації та Звіті про фінансові результати.
У п. 4.2 Методики запропоновані Рекомендації для зіставлення даних, що задекларовані платниками податків у Додатку РІ до Декларації, з даними бухгалтерського обліку.
У п. 4.3 Методики розповідається, як перевіряти утримання податку на доходи нерезидентів.
У п. 4.4 Методики розповідається, як перевіряти пільги з податку на прибуток.