Согласно подпункту 16.1.5 НКУ налогоплательщик обязан предоставлять на должным образом оформленное письменное требование контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с расчетом и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления.
В соответствии с требованиями пункта 85.2 НКУ налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, которые принадлежат или связаны с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.
При этом крупный налогоплательщик (далее – КНП) по запросу контролирующего органа обязан также предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Про електронні документи та електронний документообіг» и «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» копии таких документов, которые создаются им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с расчетом и уплатой налогов и сборов, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.
Для налогоплательщиков, которые в соответствии с пунктом 85.2 НКУ обязаны предоставлять информацию в электронном виде, общий формат и порядок подачи такой информации определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. В случае неустановления электронного формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от обязанности подачи ее в электронной форме.
Во исполнение требований пункта 85.2 НКУ общий формат и порядок подачи такой информации определены приказом Минфина от 07.11.2011 г. № 1393 «Про затвердження Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі», внесенными приказом Минфина от 15.09.2020 г. № 561 «Про затвердження Змін до Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки» (далее – Порядок), которые вступили в силу с 27 августа 2021 года.
Этим Порядком определены формат и структура предоставления документов КНП по запросу контролирующего органа в электронной форме, которые принадлежат или связаны с предметом проверки.
Пунктом 3.2 раздела III Порядка предусмотрено, что электронные документы (информация) КНП предоставляются в формате XML в виде стандартного аудиторского файла (SAF-T UA), который представляет собой электронный файл стандартизированной структуры, содержащий экспортированные из исходной системы учета данные о наличии и состоянии активов, собственного капитала и обязательств, а также информацию о изменениях в финансово-хозяйственном состоянии субъекта хозяйствования за определенный период.
Структура предоставления электронных документов (информации) КНП (стандартный аудиторский файл (SAF-T UA)) приведена в приложении к Порядку.
Согласно пункту 2.4 раздела II Порядка контролирующими органами обеспечиваются:
► предоставление сведений о формате электронных документов (информации) КНП путем их размещения на официальном веб-портале Государственной налоговой службы Украины;
► направление КНП запроса в произвольной форме о предоставлении электронных документов (информации) КНП и сведений о возможных способах их подачи, электронный адрес и контактные телефоны ответственных лиц;
► прием электронных документов (информации) КНП в соответствии с установленными требованиями;
► хранение полученных электронных документов (информации) КНП.
На веб-портале ГНС создан баннер «SAF-T UA», в котором размещена информация о стандартном аудиторском файле, в том числе Детальное техническое описание элементов SAF-T UA и XSD (определение схемы XML) для SAF-T UA, которые предназначены для налогоплательщиков, разработчиков и поставщиков программного обеспечения, которые имеют целью включить функцию экспорта данных из исходной системы учета в соответствии с требованиями к SAF-T UA.