Налоговым кодексом Украины (п.п. 141.4.5 НКУ) предусмотрен особый порядок налогообложения страховых платежей (взносов, премий) и страховых выплат (возмещений), которые осуществляются в пользу нерезидентов.
Обязанность по начислению налога возлагается на плательщика, который осуществляет соответствующие выплаты. Это может быть:
страховщик;
юридическое или физическое лицо — предприниматель;
лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность;
субъект хозяйствования на упрощенной системе;
другой резидент или постоянное представительство нерезидента.
Ставки налога зависят от типа договора
Ставка 0% применяется в случаях:
договоров обязательного страхования, если выплаты осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов;
договоров страхования в рамках системы международных соглашений «Зеленая карта»;
страхования пассажирских перевозок гражданской авиации;
договоров с нерезидентами, которые соответствуют требованиям перестрахования, утвержденным НБУ (в том числе — через брокеров);
договоров перестрахования с привлечением иностранных ядерных пулов.
Ставка 4%
Применяется к страхованию рисков за пределами Украины, если они не подпадают под перечисленные выше исключения. Налог уплачивается за счет страховщика в момент перечисления средств нерезиденту.
Ставка 12%
Используется во всех других случаях, не указанных выше. Налог также уплачивается в момент осуществления выплаты за счет плательщика.
На что обратить внимание
Прежде чем заключать договор с зарубежным страховщиком или перестраховщиком, важно проверить, соответствует ли он критериям, установленным Национальным банком Украины.
Неправильное применение ставки или неподача к уплате налога в установленный срок может привести к штрафным санкциям.
Таким образом, страховые выплаты и взносы в пользу нерезидентов подлежат налогообложению по ставкам 0%, 4% или 12% в зависимости от типа договора. Для избежания ошибок рекомендуется предварительно консультироваться с налоговым специалистом или проверять требования НБУ к иностранным страховщикам.
