В соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 Налогового кодекса Украины (НКУ), плательщики налога на прибыль, чей годовой доход (за вычетом косвенных налогов) не превышает 40 млн грн, имеют право не применять корректировку финансового результата к налогообложению на все разницы, определенные разделом III НКУ.
Это право может быть использовано только один раз в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется критерий относительно предельного размера дохода. Исключениями остаются:
Как указать принятое решение?
Плательщик, который воспользовался правом на неприменение корректировок, обязан отразить такое решение в декларации по налогу на прибыль предприятий (форма утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897):
в поле «Наявність рішення» проставляется соответствующая отметка;
в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань...» указывается номер и дата внутреннего распорядительного документа предприятия, на основании которого принято такое решение.
Эти действия выполняются в декларации за первый год такой непрерывной совокупности лет.
Что делать в следующих отчетных периодах?
В следующие отчетные (налоговые) периоды, если плательщик продолжает использовать право на неприменение корректировок, то в каждой декларации:
Таким образом, независимо от того, что решение уже было указано ранее, его реквизиты необходимо дублировать в каждой следующей декларации, пока продолжается период неприменения корректировок.
Итак, плательщик, который принял решение о неприменении налоговых разниц, обязан ежегодно подтверждать это в декларации, даже если условия остаются неизменными. Это обеспечивает прозрачность налоговой отчетности и соответствие требованиям НКУ.