В соответствии с Налоговым кодексом Украины, предприятия, уплачивающие налог на прибыль, определяют налогооблагаемую прибыль на основе финансового результата (прибыли или убытка), рассчитанного по правилам бухгалтерского учета. Этот финансовый результат может корректироваться (изменяться) на определенные суммы согласно требованиям НКУ.
Для предприятий с доходом менее чем 40 млн грн в год (без учета НДС и других косвенных налогов), существует возможность не проводить такие корректировки — за исключением отдельных случаев, определенных законодательно.
Так, если предприятие безвозмездно передает средства, товары, работы или услуги неприбыльным организациям, эти расходы могут повлиять на налоговый результат. Обычно, если сумма превышает 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего года — ее нужно добавлять к финансовому результату, увеличивая сумму, с которой уплачивается налог.
Но есть исключения, в связи с введением военного положения (с 24 февраля 2022 года), на период его действия действуют особые правила. Они определены в пункте 69.6 «Переходных положений» НКУ.
Именно плательщики налога на прибыль не должны увеличивать финансовый результат к налогообложению на сумму средств или стоимости товаров, которые были добровольно:
- переданы Вооруженным Силам Украины, Нацгвардии, СБУ, Госпогранслужбе и другим военным формированиям;
- предоставлены как гуманитарная помощь (в соответствии с законодательством);
- перечислены на счета, открытые Национальным банком Украины для поддержки обороны, безопасности и восстановления страны;
- предоставлены учреждениям здравоохранения государственной и коммунальной формы собственности.
То есть, эти расходы можно учитывать в составе обычных расходов согласно бухгалтерскому учету и не корректировать финансовый результат для целей налогообложения.
Важно. Эти правила действуют только на время военного положения. После его завершения – будут действовать обычные нормы НКУ.
Таким образом, суммы средств или стоимость товаров, которые предприятия добровольно передали ВСУ или другим госорганам для нужд обороны либо как гуманитарную помощь, не нужно включать в налогооблагаемую прибыль. Они учитываются в расходах по правилам бухучета.