Какая сумма является доходом ЮЛ – плательщика ЕН третьей группы в случае использования платежных терминалов при осуществлении расчетов за товары (работы, услуги): полная сумма выручки (с учетом суммы комиссии, удержанной банком) или сумма выручки за вычетом суммы комиссии, удержанной банком?
Согласно п.п. 2 п. 292.1 НКУ доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.
Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НКУ (п. 292.13 НКУ).
В соответствии с абзацем пятым п. 296.1 НКУ юридические лица – плательщики налога третьей группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений пп. 44.2, 44.3 НКУ.
Абзацами первым и четвертым п. 292.3 НКУ установлено, что в сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ.
Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (абзац первый п. 292.6 НКУ).
Таким образом, если при осуществлении расчетов за товары (работы, услуги) с использованием платежных терминалов из суммы выручки банком удерживается комиссионное вознаграждение за услуги расчетного обслуживания, то доходом юридического лица – плательщика единого налога третьей группы является полная сумма выручки (с учетом суммы комиссии, удержанной банком).