Будет ли начислена пеня, если нерезидент будет ликвидирован как юридическое лицо и не получит оплату за товар?
Отношения, возникающие в сфере осуществления валютных операций, валютного регулирования и валютного надзора, регулируются Конституцией Украины, Законом Украины от 21 июня 2018 года № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (далее – Закон № 2473), другими законами Украины, а также нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с Законом № 2473.
В случае установления НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов по экспорту товаров денежные средства подлежат зачислению на счета резидентов в банках Украины в сроки, указанные в договорах, но не позднее срока и в объеме, установленных НБУ.
Срок выплаты задолженности исчисляется со дня таможенного оформления продукции, которая экспортируется, а в случае экспорта работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и (или) других нематериальных прав – со дня оформления в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) или другого документа, подтверждающего их предоставление (часть вторая ст. 13 Закона № 2473).
Согласно п. 21 разд. II постановления Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5 «Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті» предельные сроки расчетов по операциям экспорта и импорта товаров составляют 365 календарных дней.
Согласно Указу Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні» и п. 142 постановления НБУ от 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» с 05.04.2022 предельные сроки расчетов по операциям экспорта и импорта товаров составляют 180 календарных дней.
В то же время в части пятой ст. 13 Закона № 2473 определено, что нарушение резидентами срока расчетов, установленного в соответствии с этой статьей, влечет за собой начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 % суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в национальной валюте (в случае осуществления расчетов по внешнеэкономическому договору (контракту) в национальной валюте) или в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара).
Вопрос приостановления предельных сроков расчетов и начисления пени определен, в частности, в ч. 7 ст. 13 Закона № 2473, а именно: в случае принятия к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем искового заявления резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом срока, предусмотренного во внешнеэкономическом договоре (контракте), или принятия к производству уполномоченным органом соответствующей страны документа о взыскании такой задолженности с должника-нерезидента в внесудебном (досудебном) принудительном порядке срок, установленный в соответствии с этой статьей, приостанавливается со дня принятия к рассмотрению такого заявления (принятия к производству соответствующего документа) и пеня за нарушение срока в этот период не начисляется.
В случае вынесения судом, международным коммерческим арбитражем решения об отказе в иске полностью или частично в части имущественных требований или об отказе в открытии производства по делу либо о оставлении иска без рассмотрения, а также в случае признания документа о взыскании задолженности с должника-нерезидента таким, что не подлежит исполнению, недействительным, незаконным и т.д. и (или) закрытия (прекращения) производства без зачисления денежных средств на счета резидентов в банках Украины по такому документу срок, установленный в соответствии с этой статьей, возобновляется и пеня за его нарушение начисляется за каждый день просрочки, включая период, на который этот срок был приостановлен.
В случае принятия судом, международным коммерческим арбитражем решения об удовлетворении иска оплате подлежит только пеня, начисленная до дня принятия искового заявления к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем.
То есть основанием для приостановления начисления пени за нарушение предельного срока осуществления расчетов, установленного в соответствии со ст. 13 Закона № 2473, по операциям резидента по экспорту товаров по внешнеэкономическому договору, является факт принятия к рассмотрению судом, международным коммерческим арбитражем искового заявления резидента о взыскании с нерезидента задолженности, возникшей вследствие несоблюдения нерезидентом срока, предусмотренного внешнеэкономическим договором (контрактом).
С дня принятия к рассмотрению такого заявления (принятия к производству соответствующего документа) пеня за нарушение предельного срока расчетов в этот период не начисляется.
Таким образом, в Законе № 2473 не определены основания для приостановления отсчета предельных сроков расчетов и начисления пени за их нарушение в случае нахождения нерезидента в процедуре банкротства.
Выводы о наличии или отсутствии факта нарушения предельных сроков расчетов по экспортной операции, а также решение о начислении или неначислении пени в соответствии с частью пятой ст. 13 Закона № 2473 за нарушение предельных сроков расчетов возможно сделать только по результатам проведенной документальной проверки субъекта хозяйственной деятельности и детального изучения условий, существенных обстоятельств осуществления соответствующих хозяйственных операций и сумм задолженности на основании всех первичных документов и регистров бухгалтерского учета, оформлением которых они сопровождались, и результатов судебного рассмотрения.