К каким документам применяются требования относительно 1825-дневного минимального срока хранения документов, предусмотренные п. 44.3 НКУ?
Согласно абзацу 1 п. 44.1 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
28.04.2023 вступил в силу Закон Украины от 20 марта 2023 года № 2970-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах» (далее – Закон № 2970), которым, в частности, в п. 44.3 ст. 44 НКУ предусмотрены новые требования относительно 1825-дневного минимального срока хранения документов.
Согласно п. 44.3 НКУ налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов и информации, определенных п. 44.1 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение установленных законодательством сроков, но не менее:
2555 дней – для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со ст.ст. 39 и 392, п. 141.4 НКУ (п.п. 44.3.1 НКУ);
1825 дней – для первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством, которые составляются лицами, определенными п. 133.1, п.п. 133.2.2 и п. 133.4 НКУ, а также юридическими лицами, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, за исключением документов, к которым применяется более длительный срок хранения согласно п.п. 44.3.1 п. 44.3 ст. 44 НКУ (п.п. 44.3.2 НКУ);
1095 дней – для других документов, на которые не распространяются требования подпунктов 44.3.1 и 44.3.2 НКУ (п.п. 44.3.3 НКУ);
1095 дней – для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, включая разрешительные документы (абзац первый п.п. 44.3.4 НКУ).
Сроки хранения документов и информации, определенные п. 44.3 НКУ, рассчитываются со дня подачи налоговой отчетности или другой отчетности, предусмотренной НКУ, для составления которой используются указанные документы и/или информация, а в случае ее неподачи – с предусмотренного НКУ предельного срока подачи такой отчетности, а для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, – со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов – со дня завершения срока их действия) (абзац второй п.п. 44.3.4 НКУ).
В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные п. 44.1 НКУ, за период деятельности налогоплательщика не менее 1825 дней (2555 дней – для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, в соответствии со ст.ст. 39 и 392, п. 141.4 НКУ), которые предшествовали дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив (абзац третий п.п. 44.3.4 НКУ).
Предусмотренные п. 44.3 НКУ сроки хранения документов и информации продлеваются на период приостановления отсчета срока давности в случаях, предусмотренных п. 102.3 НКУ (абзац четвертый п.п. 44.3.4 НКУ).
Пунктом 4 разд. ІІ Закона № 2970 установлено, что новые требования относительно 1825-дневного минимального срока хранения документов, предусмотренные п. 44.3 НКУ, применяются к документам, которые разработаны: