В процессе администрирования НДС возможны ситуации, когда на счет плательщика в системе электронного администрирования НДС (СЭА НДС) поступает больше средств, чем необходимо для выполнения налоговых обязательств за отчетный период. В таком случае плательщик имеет право вернуть излишне зачисленные средства. Для этого необходимо подать соответствующее заявление вместе с налоговой отчетностью и правильно заполнить приложение 3 (Д3) к налоговой декларации по НДС.
Порядок возврата излишне зачисленных средств регламентируется п. 2001.6 НКУ, а также Порядком № 21, утвержденным приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.
Если на момент подачи налоговой декларации по НДС на счете плательщика в СЭА НДС накопился остаток средств, который превышает:
сумму согласованных налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в бюджет за отчетный период, и сумму налогового долга по НДС, плательщик имеет право подать заявление на возврат такого остатка средств. Это заявление включается в состав налоговой декларации и оформляется в виде приложения 3 (Д3).
Приложение Д3 подается только при наличии обоснованного основания — излишне уплаченных средств. В нем заполняются:
Правильное заполнение приложения Д3 является необходимым условием для возврата средств, иначе такое заявление не будет рассмотрено контролирующим органом.
Таким образом, плательщики НДС, у которых на счете в СЭА НДС образовался остаток средств сверх суммы налоговых обязательств и долга, имеют право на возврат этих средств. Для этого нужно подать приложение Д3 в составе налоговой декларации, надлежащим образом заполнив таблицы 2 и 3.
Соблюдение требований Порядка № 21 гарантирует оперативный и правильный возврат средств на банковский счет плательщика.