Предусмотрена ли ответственность для физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, за использование наемного труда более чем четырех физических лиц?
Согласно п.п. 14.1.226 НКУ самозанятое лицо – налогоплательщик, который является физическим лицом – предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
Независимая профессиональная деятельность – участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, иной подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем (за исключением случая, предусмотренного п. 65.9 НКУ) и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц.
Порядок и условия постановки на учет в контролирующих органах физических лиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, регулируются ст. 65 НКУ и Порядком учета налогоплательщиков и сборов, утвержденным приказом Минфина от 09.11.2011 г. № 1588.
Подпунктом 14.1.222 НКУ определено, что работодатель – это, в частности, самозанятое лицо, которое использует наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по выплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в бюджет, начислениям на фонд оплаты труда, иные обязанности, предусмотренные законами.
Согласно ст. 35 Закона Украины от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР «Об оплате труда» контроль за соблюдением законодательства об оплате труда осуществляют, в частности, налоговые органы, которые имеют право на проведение проверки без предварительного уведомления налогоплательщика в случаях, предусмотренных законодательством.
Если во время проверки выявлены факты несоблюдения работодателем (налоговым агентом) законодательства относительно заключения трудового договора, неоформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и неначисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) налоговым агентом налога на доходы физических лиц и/или военного сбора до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, то к такому работодателю применяется штраф в соответствии с п. 127.1 НКУ.
Вместе с тем, за нарушение работодателем порядка подачи информации о физических лицах – налогоплательщиках налагается штраф в порядке и размерах, определенных п. 119.1 НКУ.
Одновременно за неудержание или неперечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу доходов, непредоставление или несвоевременное предоставление государственным налоговым инспекциям в установленной форме сведений о доходах граждан предусмотрена административная ответственность согласно ст. 1634 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07 декабря 1984 года № 8073-X.
Таким образом, нормами НКУ и другими нормативно-правовыми актами не предусмотрена ответственность для физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, если оно использует наемный труд более чем четырех физических лиц.