Каким образом ЮЛ заполняется приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, показатели которого уточняются?
Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы (далее – Декларация), утвержденная приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57), предусматривает заполнение приложения 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства (далее – МНО) за налоговый (отчетный) год» (далее – Приложение 3).
В частности, Приложение 3 является неотъемлемой частью Декларации, которое подается вместе с Декларацией. Уточняющее Приложение подается к уточняющей Декларации. В соответствии с типом Декларации – Приложение 3 к уточняющей общей Декларации, Приложение 3 по месту расположения земельного участка к уточняющей Декларации.
В уточняющем Приложении 3 заполняются все строки и графы всех разделов с учетом примечаний, если какие-либо графы / строки Приложения 3 не заполняются из-за отсутствия показателей, то в случае подачи уточняющей Декларации в бумажном виде такие графы / строки прочеркиваются, в электронном виде – не заполняются. Стоимостные показатели уточняющего Приложения 3 указываются в гривнах с двумя десятичными знаками.
Заполнение граф уточняющего Приложения 3:
Раздел І
В графе 2 указывается кадастровый номер земельного участка (в случае наличия).
В графах 3 и 5 – указывается площадь собственного и арендованного земельного участка в гектарах с четырьмя десятичными знаками.
В графах 4 и 6 – указывается доля пашни собственного и арендованного земельного участка в процентах.
В графе 7 – указывается нормативная денежная оценка (далее – НДО) земельного участка, НДО которого проведена, с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI (далее – НКУ) для взимания платы за землю.
В графе 8 – указывается НДО земельного участка, НДО которого не проведена – НДО 1 га пашни по Автономной Республике Крым или по области, с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным НКУ для взимания платы за землю.
В графе 9 указывается коэффициент (0,04 – за 2022 и 2023 годы, 0,05 за 2024 год).
В графе 10 указывается количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
В графе 11 указывается МНО земельного участка, НДО которого проведена, по формуле:
гр. 7 х гр. 9 х гр. 10/12.
В графе 12 указывается МНО земельного участка, НДО которого не проведена, по формуле:
гр. 8 х гр. 3 или 5 х гр. 9 х гр. 10/12.
В графе 13 указывается общее МНО по формуле:
сумма строк 1.n граф 11 и/или 12.
В графе 14 указывается 20% расходов на уплату арендной платы за отнесенные к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
Раздел ІІ
В строке 01 (Общее МНО) переносятся данные из графы 13 строки 2 раздела І.
В строке 02 указывается общая сумма уплаченных плательщиком единого налога налогов, сборов, платежей в течение налогового отчетного года, в том числе:
В строке 02.1 указывается сумма уплаченного единого налога.
Строка 02.2 заполняется в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей, указывается сумма уплаченного налога на прибыль.
В строке 02.3 указывается НДФЛ с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей.
В строке 02.4 указывается военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей.
В строке 02.5 указывается НДФЛ с доходов физических лиц, которые находятся с плательщиком единого налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц).
В строке 02.6 указывается военный сбор с доходов физических лиц, которые находятся с плательщиком единого налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, уплаченных за приобретение товаров у физических лиц).
В строке 02.7 указывается НДФЛ с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год.
В строке 02.8 указывается военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за налоговый (отчетный) год.
В строке 02.9 указывается земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются такими плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности (в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей).
В строке 02.10 указывается рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты).
В строке 03 указывается 20% расходов на уплату арендной платы (строка 2 гр. 14 раздела І).
В строке 04 указывается разница между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков. Значение строки рассчитывается по формуле: стр. 01 - стр. 02 - стр. 03 разд. ІІ.
Значение может быть как со знаком "+", так и со знаком "-". Положительное значение переносится в строку 4 Расчетной части уточняющей Декларации для юридических лиц.