Как заполнить расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в случае исправления ошибки, допущенной в полях верхней левой части налоговой накладной?
Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, с учетом внесенных в него изменений и дополнений, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 разд. V НКУ, или в случае корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с п.п. 97.4 п. 97 подраздела 2 разд. XX «Переходные положения» НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.
Ошибки, допущенные в дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере, исправлению не подлежат.
При составлении налоговой накладной в полях верхней левой части указывается:
в графе «Зведена податкова накладна» – соответствующий код признака;
в графе «Складена на операції, звільнені від оподаткування» – «Без ПДВ»;
в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» – «X» и соответствующий тип причины.
Ошибки, допущенные в полях верхней левой части налоговой накладной, исправляются расчетом корректировки с учетом следующих особенностей:
в поле «Дата складання» указывается дата, на которую была выявлена такая ошибка;
в заголовочной части расчета корректировки – данные из заголовочной части налоговой накладной с ошибочными данными;
в разделе Б – со знаком «—» (выводятся в «0») соответствующие показатели всех строк налоговой накладной, которая корректируется (количество, объем поставки и сумма НДС). При этом в графе 2.1 указывается код причины корректировки 103 (возврат товара или авансовых платежей).
Расчет корректировки, составленный к налоговой накладной, которая не подлежала предоставлению получателю (покупателю), подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) поставщиком (продавцом). Расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) товаров (услуг) к налоговой накладной, которая выдана их получателю – плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.
Одновременно поставщик (продавец) должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
1) реквизиты заголовочной части налоговой накладной указываются без ошибок;
2) в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств поставщика (продавца), то есть дата составления налоговой накладной с ошибочными данными в верхней левой части налоговой накладной;
3) такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с ошибочными данными в верхней левой части налоговой накладной;
4) в разделе Б такой налоговой накладной указывается объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с ошибочными данными в верхней левой части налоговой накладной.