Каков порядок заполнения гр. 3а и гр. 3 приложения 4ДФ к Расчету при выплате в пользу ФЛ основной суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, и/или основной суммы возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком?
Согласно п.п. 165.1.31 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком.
Приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).
В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в разд. І «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету предусмотрена строка 06, где, в частности, отображаются:
в графе 3а «Сума нарахованого доходу» – (за отчетный период месяц) доход, который начислен физическому лицу в соответствии с признаком дохода, указанным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).
В случае начисления дохода его отображение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
Начисленный доход отображается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания);
► в графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
► в графе 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
► в графе 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
► в графе 5а «Сума нарахованого військового збору» – сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
► в графе 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.
Согласно Приложению 2 к Порядку основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, отображается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «153» и по признаку дохода «197» – основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком.
Таким образом, при выплате в пользу физического лица основной суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, и/или основной суммы возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком, в приложении 4ДФ к Расчету, по признакам доходов «153» и «197» соответственно, отображается сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода – в графе 3, а в графах 4а, 4, 5а и 5 – проставляются нули.