Регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется Налоговым кодексом Украины (статьи 180-183) и Положением о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130. Этот порядок распространяется как на обязательную, так и на добровольную регистрацию.
Когда нужно регистрироваться плательщиком НДС?
Если объем облагаемых операций (продажа товаров или услуг) за последние 12 месяцев превысил 1 миллион гривен (согласно статье 181 НКУ), лицо обязано зарегистрироваться плательщиком НДС. Для этого нужно подать соответствующее заявление до 10-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
Если последний день подачи заявления приходится на выходной, то крайний срок переносится на следующий рабочий день.
Как подать заявление?
Заявление подается в налоговую службу. Перед регистрацией проверяются данные о заявителе в госреестрах (для юрлиц, ФЛП и т.д.). Если заявление содержит ошибки, отсутствуют обязательные данные или данные о лице не внесены в соответствующие реестры, то контролирующий орган может отказать в регистрации. В таком случае в течение 3 рабочих дней предлагают подать новое, правильно оформленное заявление.
Что будет, если не зарегистрироваться?
Если лицо должно было зарегистрироваться плательщиком НДС, но не сделало этого или подало некорректное заявление – оно все равно считается плательщиком НДС. И это означает, что нужно будет уплатить НДС за осуществленные операции. Нельзя будет учесть налоговый кредит или претендовать на бюджетное возмещение.
Также, согласно пунктам 54.3 и 123 НКУ, налоговый орган имеет право самостоятельно начислить налоговые обязательства за недекларированные операции. Если такие нарушения выявляются, на лицо накладываются штрафы:
- 10% – за первое нарушение;
- 25% – за умышленное нарушение;
- 50% – за повторное умышленное нарушение в течение 3 лет.
Право на обжалование
Каждый налогоплательщик имеет право обжаловать действия или решения налоговой, включая налоговые консультации, как в бумажной, так и в электронной форме (пункт 17.1.7 НКУ).
Итак, если достигнут объем, подлежащий обязательной регистрации как плательщик НДС, не откладывайте подачу заявления. Опоздание или ошибки могут обойтись дорого – не только в виде НДС, но и в виде штрафов.