Каким образом исправить ошибку, допущенную в графе 3.1 и/или 3.3 (код УКТ ЗЕД / ДКПП) сводной налоговой накладной с типом причины «13 – Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров / услуг не в хозяйственной деятельности», которая не приводит к изменениям объемов поставки или уменьшению / увеличению налоговых обязательств?
Согласно п.п. 2 п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), в графы 3.1, 3.3 налоговой накладной вносятся данные относительно кода товара согласно УКТ ЗЕД или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее – ДКПП).
В сводных налоговых накладных, составленных в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров / услуг не в хозяйственной деятельности, в которых указан тип причины «13», в частности, графы 3.1, 3.3 заполняются (пп. 11 и 16 Порядка № 1307).
Пунктом 192.1 НКУ определено, что в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, составляется расчет корректировки к налоговой накладной.
В соответствии с п. 21 Порядка № 1307 поставщик (продавец) товаров / услуг составляет расчет корректировки по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.
Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307.
Таким образом, налогоплательщик в случае допущения ошибки в графе 3.1 и/или 3.3 сводной налоговой накладной с типом причины «13», которая не приводит к изменениям объемов поставки и/или уменьшению / увеличению налоговых обязательств, на дату ее выявления составляет расчет корректировки, в котором:
показатели строки сводной налоговой накладной, в которой допущена ошибка в коде УКТ ЗЕД / ДКПП, указываются со знаком «-»;
добавляется новая строка с исправленными показателями, в графе 1.2 которой указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в сводной налоговой накладной.
В обеих строках такого расчета корректировки указывается, в частности: