Налогоплательщик в течение января-марта 2025 года работал за границей и получал там зарплату. Необходимо ли подавать декларацию?
В соответствии с п.п. 162.1.1 НКУ плательщиками налога на доходы физических лиц являются, в частности, физические лица – резиденты, которые получают иностранные доходы. Объектом налогообложения являются иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины (п.п. 163.1.3 НКУ).
Порядок налогообложения иностранных доходов регулируется п. 170.11 НКУ, п.п. 170.11.1 которого определено, что в случае если источник выплат любых облагаемых налогом доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога – получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация), и облагается налогом по ставке налога на доходы физических лиц (далее – налог), определенной п. 167.1 НКУ, кроме отдельных случаев, предусмотренных п.п. 170.11.1 НКУ.
В соответствии с п. 164.4 НКУ при начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривны по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.
Следует отметить, что в соответствии с п.п. 170.11.2 НКУ в случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения на указанных основаниях в годовой налоговой декларации.
Согласно п. 13.5 НКУ для получения права на зачет налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получен такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения (далее – Справка). Указанная Справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем зарубежном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.
Таким образом, в таком случае плательщик налога должен подать налоговую декларацию по итогам 2025 года.