Как исправить ошибку в поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС?
Форма и Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее – Порядок № 21).
В составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация) подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения, которые добавляются к декларации при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (пп. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).
При заполнении строк 19, 20.1, 20.2 и 21 декларации обязательным является подача к ней приложения 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» (далее – приложение 2 (Д2)) (подпункты 2, 4 и 5 п. 5 разд. V Порядка № 21).
В таблице 1 приложения 2 (Д2) расшифровывается сумма отрицательного значения из строки 19 декларации в разрезе отчетных (налоговых) периодов, в которых возникло отрицательное значение; налоговых накладных / расчетов корректировки / других документов, сгруппированных по периодам их составления отдельно по каждому поставщику товаров / услуг, по которым сформировано такое отрицательное значение.
Поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации подлежит обязательному заполнению в случае декларирования:
В соответствии с п. 1 разд. IV Порядка № 21 в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ, налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.
В случае неверного заполнения (незаполнения) показателя в поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации налогоплательщику необходимо предоставить уточняющий расчет, к которому добавляется приложение 2 (Д2) с отметкой «Уточнюючий».
При этом, в уточняющем расчете отображаются:
♦ в графе 4 – соответствующие показатели декларации отчетного (налогового) периода, приложение 2 (Д2) которой уточняется. В случае если в декларацию за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отображаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, приложение 2 (Д2) которой уточняется;
♦ в графе 5 – соответствующие показатели с учетом исправления. Если ошибка не повлияла на числовые показатели декларации, графа 4 будет равна графе 5;
♦ в графе 6 – сумма ошибки (абсолютное значение). В случае если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.
Уточнение показателей в приложениях осуществляется только по строкам, которые требуют исправления (строки без изменений не указываются) (п. 8 разд. VI Порядка № 21).
Таким образом, исправление ошибки, допущенной в поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому добавляется приложение 2 (Д2) с отметкой «Уточнюючий» с указанием верного показателя в этом поле.