Пунктом 64.5 НКУ и п. 3.4 разд. ІІІ, разд. V Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588), определено, что нерезиденты (иностранные юридические компании, организации), которые осуществляют в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, или приобретают недвижимое имущество или получают имущественные права на такое имущество в Украине, или открывают счета в банках Украины (кроме корреспондентских счетов, которые открываются банкам-нерезидентам), в других финансовых учреждениях, у небанковских поставщиков платежных услуг, или открывают электронные кошельки у эмитентов электронных денег в соответствии со ст. 64 Закона Украины от 30 июня 2021 года № 1591-IX «Про платіжні послуги», или приобретают право собственности на инвестиционный актив, определенный абз. 3-6 п.п. «е» п.п. 141.4.1 НКУ, у другого нерезидента, который не имеет постоянного представительства в Украине, обязаны стать на учет в контролирующих органах.
Постановка на учет в контролирующем органе нерезидента осуществляется при наступлении первого из событий, определенного в абзаце первом п. 64.5 НКУ, не позднее следующего рабочего дня с дня поступления от нерезидента соответствующего заявления, которое он обязан подать:
♦ в десятидневный срок после аккредитации (регистрации, легализации) на территории Украины обособленного подразделения – в контролирующий орган по месту нахождения обособленного подразделения;
♦ до приобретения недвижимого имущества или получения имущественных прав на такое имущество в Украине – в контролирующий орган по месту нахождения недвижимого имущества;
♦ до открытия счета/электронного кошелька в Украине – в контролирующий орган по месту нахождения учреждения (отделения) банка, другого финансового учреждения, небанковского поставщика платежных услуг/эмитента электронных денег, в которых открывается счет/электронный кошелек;
♦ до даты осуществления первой оплаты за инвестиционный актив, который приобретается, – в контролирующий орган по месту нахождения украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, являющегося предметом такой сделки.
В порядке, установленном разд. V Порядка № 1588, становится на учет и/или регистрируется плательщиком налога на прибыль юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством другой страны (иностранная компания), в случаях, определенных нормами НКУ:
► подпунктом 133.2.2 НКУ (нерезиденты, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и/или получают доходы с источником происхождения из Украины, и другие нерезиденты, на которых возложена обязанность уплачивать налог на прибыль);
► подпунктом 141.4.2 НКУ (нерезиденты, которые осуществляют выплату доходов и удерживают налоги);
► подпунктом 133.1.5 НКУ (юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других стран (иностранные компании) и имеющие место эффективного управления на территории Украины).
Основным местом учета нерезидента является контролирующий орган, в котором нерезидент зарегистрирован плательщиком налога на прибыль, а в случае отсутствия такой регистрации – контролирующий орган, в котором нерезидент поставлен на учет по правилу первого события в соответствии с п. 64.5 НКУ и абз. 1 п. 3.4 разд. ІІІ Порядка № 1588.
В порядке, определенном ст. 2081 НКУ, осуществляется регистрация как плательщика НДС лица-нерезидента, который предоставляет электронные услуги физическим лицам, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, на основании заявления о регистрации как плательщика НДС такого лица-нерезидента.
Данные о поставленных на учет нерезидентах включаются в реестр налогоплательщиков - нерезидентов с соответствующим признаком.
Нерезиденты (иностранные компании, организации) учитываются в контролирующих органах по налоговому номеру, который присваивается нерезиденту в соответствии с требованиями п. 63.6 НКУ.