Как предприятию списать с баланса непригодный автомобиль: учет, налоги, документы, НДС при ликвидации автомобиля, акт списания, эконалог за шины.
Факт непригодности к использованию и нецелесообразности ремонта авто устанавливает созданная руководителем предприятия комиссия (п. 42 Методрекомендаций по бухучету ОС, приказ Минфина от 30.09.2003 № 561). С этого начинается процедура списания авто.
На сегодняшний день типовая форма акта списания ОС для коммерческих предприятий не утверждена. Поэтому:
| Вариант | Документ |
| Собственная форма | Разработана на базе недействующих форм № ОС-3 или ОС-4 (приказ Минстата от 29.12.95 № 352 (утратил силу)) |
| Альтернатива | Типовые формы для госсектора (приказ Минфина от 13.09.2016 № 818) |
В акте обязательно указывается наличие пригодных ТМЦ (шины, аккумулятор, металлолом) или их отсутствие.
| Ситуация | Как учитывать | НДС |
| Планируете продать | По чистой стоимости реализации | Без НО (п. 189.10 НКУ) |
| Планируете использовать на предприятии | По оценке возможного использования | Без НО |
| Объект | Что делать | Налоги |
| Изношенные шины (ресурс эксплуатации исчерпан), аккумуляторы (в предельном состоянии) | Передать спецорганизации | Уплатить экологический налог, подать декларацию |
| Топливо в баке | Оприходовать в баке другого авто / списать | Если списали – «нехозяйственное» НДС-обязательство (п. 198.5 НКУ) |
Если шины, инструменты, запчасти учитываются отдельно от списанного авто: пригодные – возвращаются на склад, непригодные – списываются стандартно.
| Налоговое последствие | Объяснение |
| Без НДС на списание | п. 189.9 НКУ – акт списания подтверждает ликвидацию |
| Без компенсирующих НО | п.п. «г» п. 198.5 НКУ |
| Без НДС на металлолом/ТМЦ | п. 189.10 НКУ |
Акт можно предоставить вместе с декларацией или по запросу налоговиков.
Учитывая сложность учетных процедур списания, предприятию целесообразно рассмотреть вариант продажи непригодного авто по символической цене. Это позволит избежать лишних хлопот.
Коваленко Сергей