В соответствии с п. 95.3 НКУ, если у налогоплательщика возникает налоговый долг, контролирующий орган может обратиться в суд с целью взыскания средств с его банковских счетов или электронных кошельков. Решение суда направляется для исполнения контролирующему органу, и взыскание происходит в пределах суммы налогового долга.
В случаях, когда долг образовался из-за неуплаты обязательств или пени, которые сам налогоплательщик задекларировал в налоговых декларациях или уточняющих расчетах, судебное решение не требуется. Если налогоплательщик не оплачивает долг в течение 90 календарных дней после установленного срока, контролирующий орган может самостоятельно принять решение о взыскании (п. 95.5 НКУ). Это возможно только при условии, что государство не имеет перед налогоплательщиком непогашенного обязательства, либо это обязательство меньше суммы долга.
Такое решение является требованием, которое необходимо немедленно выполнить через платежную систему в соответствии с ее правилами.
Контролирующий орган инициирует принудительное списание средств на основании платежной инструкции, которая может быть доставлена лично или заказным письмом.
Если должник – физическое лицо, орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании. Дальнейшее исполнение решения осуществляет государственная исполнительная служба в соответствии с законом об исполнительном производстве (п. 87.11 НКУ).
Порядок списания средств без согласия плательщика определен Инструкцией о безналичных расчетах, утвержденной постановлением НБУ № 163 от 29.07.2022 (раздел IV).