Порядок учета налогоплательщиков в контролирующих органах регламентируется НКУ, Порядком учета налогоплательщиков и сборов, утвержденным приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588), и Порядком учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным приказом Минфина (далее – Порядок № 1162).
В соответствии с пп. 6 п. 11.18 Порядка № 1588, после государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо – налогоплательщик, которое получало доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
Такое физическое лицо должно обеспечить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности, в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 5 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и Порядка № 1162 снятие с учета плательщиков единого взноса осуществляется налоговыми органами на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором после проведения предусмотренных законодательством проверок плательщиков и проведения окончательного расчета.
В соответствии с пп. 78.1.7 НКУ, документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований – начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, закрытия постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика.
Таким образом, при наличии оснований, контролирующий орган может назначить и провести документальную проверку такого физического лица – налогоплательщика.