Подпадают ли под валютный надзор операции по экспорту и импорту товаров, осуществляемые между субъектами хозяйственной деятельности Украины и ФЛ – нерезидентами, которые не являются иностранными СХ?
В соответствии со ст. 1 разд. I Закона Украины от 16 апреля 1991 года № 959-XII «Про зовнішньоекономічну діяльність» (далее – Закон № 959) внешнеэкономическая деятельность – деятельность субъектов хозяйственной деятельности Украины и иностранных субъектов хозяйственной деятельности, а также деятельность государственных заказчиков по оборонному заказу в случаях, определенных законами Украины, построенная на взаимоотношениях между ними, которая имеет место как на территории Украины, так и за ее пределами.
При этом иностранные субъекты хозяйственной деятельности – субъекты хозяйственной деятельности, которые имеют постоянное местонахождение или постоянное место жительства за пределами Украины.
Нерезидентами ‒ физическими лицами являются физические лица (иностранные граждане, граждане Украины, лица без гражданства), которые имеют постоянное место жительства за пределами Украины (регистрацию), в том числе те, которые временно находятся на территории Украины (п.п. 3 п. 2 Положения о совершении операций с валютными ценностями, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 02.01.2019 № 2).
Признаками внешнеэкономической деятельности, в частности, являются:
Правовой формой реализации внешнеэкономической деятельности является внешнеэкономический договор (контракт).
Внешнеэкономический договор (контракт) согласно ст. 1 Закона № 959 – это соглашение двух или более субъектов внешнеэкономической деятельности и их иностранных контрагентов, направленное на установление, изменение или прекращение их взаимных прав и обязанностей во внешнеэкономической деятельности.
Внешнеэкономический договор (контракт) заключается субъектом внешнеэкономической деятельности или его представителем в простой письменной или в электронной форме, если иное не предусмотрено международным договором Украины или законом. В случае экспорта услуг (кроме транспортных) внешнеэкономический договор (контракт) может заключаться путем принятия публичного предложения о сделке (оферты) или путем обмена электронными сообщениями, или иным способом, в частности путем выставления счета (инвойса), в том числе в электронном виде, за предоставленные услуги.
Полномочия представителя на заключение внешнеэкономического договора (контракта) могут вытекать из поручения (доверенности), учредительных документов, договоров и других оснований, которые не противоречат этому Закону. Действия, которые осуществляются от имени иностранного субъекта внешнеэкономической деятельности субъектом внешнеэкономической деятельности Украины, уполномоченным на это надлежащим образом, считаются действиями этого иностранного субъекта внешнеэкономической деятельности (ст. 6 Закона № 959).
Операции по экспорту и импорту товаров, по которым банк осуществляет валютный надзор за соблюдением резидентом предельных сроков расчетов, определены в п. 6 разд. II Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям с экспортом и импортом товаров, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 02.01.2019 г. № 7.
Таким образом, если взаимоотношения между субъектами хозяйственной деятельности Украины и физическими лицами – нерезидентами, которые не являются иностранными субъектами хозяйствования, по своей сути являются хозяйственной деятельностью, оформлены внешнеэкономическим договором (контрактом), в соответствии с которым проводятся операции по экспорту и импорту товаров, предусматривающие расчеты в денежной форме и осуществляемые через уполномоченный банк, и по таким операциям банк осуществляет валютный надзор, то такие отношения подпадают под валютный надзор.