Налоговые последствия в случае, если у юридического лица есть заключенные договоры до приобретения статуса резидента Дія Сіті и до перехода на особые условия налогообложения, и учитывается дебиторская или кредиторская задолженность по ним. Расчеты по таким договорам проводятся после перехода налогоплательщика на особые условия (9 процентов).
Для резидентов Дія Сіті – плательщиков налога на особых условиях налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, которая подается по результатам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с пп. 141.9-1.2 НКУ, произошло одно из таких событий, в частности, истек 365-дневный срок (или срок, определенный в заключении центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты средств и/или передачи имущества (в том числе за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или налогоплательщик не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), либо в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство налогоплательщика по уплате средств или вывозу имущества за границу) (пп. 137.10.4.4, пп. 137.10.4 НКУ).
Указанная норма применяется для операций, которые были осуществлены налогоплательщиком, уже имевшим статус резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.
Следовательно, погашение дебиторской задолженности, которая была сформирована до приобретения статуса резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, не увеличивает объект налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях.
В то же время согласно п. 60 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ в случае если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях осуществил переход на налогообложение как резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях или если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях осуществил переход на налогообложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие плательщики налога определяют объект налогообложения с учетом этого пункта.
Операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях по выплате средств и/или передаче имущества (работ, услуг) в пользу лиц, которые не являются резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях, в счет погашения обязательств, возникших в период до перехода на налогообложение как резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, подлежат налогообложению по правилам, предусмотренным п. 135.2, п. 137.10 и п. 141.9-1 НКУ.
То есть, в случае если налогоплательщик до перехода на специальный режим налогообложения налогом на прибыль резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях имел кредиторскую задолженность перед контрагентом, то при осуществлении расчета с таким контрагентом, находясь на специальном режиме налогообложения налогом на прибыль предприятий – резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, такой плательщик должен отразить операции по погашению такой кредиторской задолженности, исходя из норм п. 135.2, п. 137.10 и п. 141.9-1 НКУ.