Как исправить ошибку относительно суммы отрицательного значения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации по НДС?
Форма и Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.
В составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения, которые добавляются к декларации при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (пункты 9,11 раздела III Порядка №21).
При заполнении строк 19, 20.1, 20.2 и 21 декларации обязательным является подача к ней приложения 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» (подпункты 2,4 и 5 пункта 5 раздела V Порядка № 21).
В таблице 1 приложения 2 (Д2) расшифровывается сумма отрицательного значения из строки 19 декларации в разрезе отчетных (налоговых) периодов, в которых возникло отрицательное значение; налоговых накладных/расчетов корректировки/других документов, сгруппированных по периодам их составления отдельно по каждому поставщику товаров/услуг, по которым сформировано такое отрицательное значение.
Поле «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 - рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации подлежит обязательному заполнению в случае декларирования:
► суммы отрицательного значения, подлежащей бюджетному возмещению (строка 20.2 декларации);
► суммы отрицательного значения, зачисляемой в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 21 декларации), и рассчитывается как значение разницы между суммой строки 20 и строки 20.1 декларации отчетного (налогового) периода. В соответствии с пунктом 1 раздела IV Порядка № 21 в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.
В случае неверного заполнения (незаполнения) показателя в поле «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 - рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации плательщику необходимо предоставить уточняющий расчет, к которому добавляется приложение 2 (Д2) с отметкой «Уточнюючий».
При этом, в уточняющем расчете отображаются:
► в графе 4 - соответствующие показатели декларации отчетного (налогового) периода, приложение 2 (Д2) которой уточняется. В случае если к декларации за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отображаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, приложение 2 (Д2) которой уточняется;
► в графе 5 - соответствующие показатели с учетом исправления. Если ошибка не повлияла на числовые показатели декларации графа 4 будет равна графе 5;
► в графе 6 - сумма ошибки (абсолютное значение). В случае, если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.
Уточнение показателей в приложениях осуществляется только по строкам, которые требуют исправления (строки без изменений не указываются) (пункт 8 раздела VI Порядка №21).
Таким образом, исправление ошибки, допущенной в поле «Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 - рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому добавляется приложение 2 (Д2) с отметкой «Уточнюючий» с указанием верного показателя в этом поле.
