В каких случаях заполняются Приложение 1 и Приложение 3 к декларации по акцизному налогу производителем алкогольных напитков?
Форма декларации по акцизному налогу (далее – Декларация), Порядок ее заполнения и подачи утверждены приказом Минфина от 23.01.2015 г. № 14 (далее – Порядок № 14).
Налогоплательщики, определенные п.п. 212.1.15 НКУ, а также другие налогоплательщики акцизного налога, которые имеют действующие лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству, обязаны за каждый установленный НКУ отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, осуществляли ли такие налогоплательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде (п. 49.21 НКУ).
Налоговые обязательства по этиловому спирту и другим спиртовым дистиллятам, алкогольным напиткам, пиву и продуктам с содержанием этилового спирта 8,5 объемных единиц и более отражаются в разд. А Декларации, для заполнения которого используются данные, в частности, из Приложения 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 пункту 213.1 статті 213 розділу VI Кодексу)» (далее – Приложение 1) и Приложения 3 «Розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв (стаття 225 розділу VI Кодексу)» (далее – Приложение 3).
Согласно п. 1 разд. V Порядка № 14 Приложение 1 заполняют производители, налогоплательщики, которые ввозят на территорию Украины маркированную марками акцизного налога подакцизную продукцию, и налогоплательщики, определенные п.п. 212.1.16 НКУ.
В графе 2 Приложения 1 указывается код товаров (продукции), на которые ст. 215 разд. VI НКУ установлены специфические ставки акцизного налога.
Согласно п. 225.1 ст. 225 НКУ субъект хозяйствования обязан уплатить налог или подать контролирующему органу по своему местонахождению до получения с акцизного склада этилового спирта неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов и вермутов), налоговый вексель, который является обеспечением выполнения обязательства такого налогоплательщика в срок до 90 календарных дней, начиная с дня выдачи налогового векселя, уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам для этой продукции.
Пунктом 8 разд. V Порядка № 14 установлено, что Приложение 3 к Декларации заполняют налогоплательщики акцизного налога, определенные п.п. 212.1.1 и п.п. 212.1.2 НКУ, которые используют этиловый спирт неденатурированный, предназначенный для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов и вермутов), полученный в соответствии со ст. 225 НКУ, и/или осуществляют операции по ввозу на таможенную территорию Украины алкогольных напитков в емкостях, которые не являются потребительской тарой, для их розлива в потребительскую тару, по выданным налоговым векселям, подлежащим погашению в отчетном (налоговом) периоде в порядке, предусмотренном п. 225.51 НКУ.
В графе 10 Приложения 3 указывается сумма налогового обязательства по векселям, срок уплаты по которым наступил, или сумма, уплаченная денежными средствами за полученный в отчетном периоде спирт.
Учитывая изложенное, производителем алкогольных напитков Приложение 1 к Декларации заполняется в случае осуществления производства алкогольных напитков, на которые ст. 215 НКУ установлены специфические ставки акцизного налога, ввоза на территорию Украины маркированной марками акцизного налога подакцизной продукции.
Приложение 3 к Декларации заполняется в случае использования этилового спирта неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме виноматериалов и вермутов), который получен производителями в соответствии с нормами ст. 225 НКУ, и/или осуществления операций по ввозу на таможенную территорию Украины алкогольных напитков в емкостях, которые не являются потребительской тарой, для их розлива в потребительскую тару, по выданным налоговым векселям, подлежащим погашению в отчетном (налоговом) периоде в порядке, предусмотренном п. 225.51 НКУ.