Каким образом налогоплательщики информируют ГНС об участнике международной группы компаний, уполномоченном материнской компанией на подачу Отчета в разрезе стран международной группы компаний?
Подпунктом 14.1.2541 НКУ определено, что уполномоченный участник (для целей ст. 39 НКУ) – участник международной группы компаний (далее – МГК), уполномоченный такой МГК на подготовку и подачу отчета в разрезе стран МГК (далее – Отчет) от имени такой МГК в налоговый орган юрисдикции (государства, территории), в которой зарегистрирован такой участник или в которой его деятельность обусловливает образование постоянного представительства.
Согласно абзацу второму п.п. 39.4.2 НКУ налогоплательщики, которые являются участниками соответствующей МГК и в отчетном году осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать до 01 октября года, следующего за отчетным, уведомление об участии в МГК (далее – Уведомление).
Форма и Порядок составления Уведомления утверждены приказом Минфина от 31.12.2020 г. № 839 (далее – Порядок № 839).
Пунктом 6 разд. ІІ Порядка № 839 предусмотрено, что в графе 6.1 указывается дата получения информации о своем назначении уполномоченным участником МГК или дата утраты такого статуса. Поле заполняется, если более чем один участник МГК является налогоплательщиком – резидентом Украины и имеются одно или несколько обстоятельств, определенных абзацами пятым – седьмым п.п. 39.4.10 НКУ, МГК может назначить одного из таких участников уполномоченным на подачу Отчета. О таком назначении уполномоченный участник МГК уведомляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, путем подачи Уведомления, определенного п.п. 39.4.2 НКУ.
Пунктом 9 разд. ІІ Порядка № 839 определено, что в графе 10 Уведомления указывается код, который соответствует роли налогоплательщика в подаче Отчета. В зависимости от обстоятельств, определенных п.п. 39.4.10 НКУ, указывается один из таких кодов, в частности: CBC702 – налогоплательщик, уполномоченный материнской компанией МГК на подачу Отчета в контролирующий орган. В этом случае в графе 15 должен быть указан код CBC802.
Согласно п. 17 разд. ІІ Порядка № 839 в графе 15 Уведомления указывается информация о статусе подачи Отчета. Для этого применяется одно из возможных значений, в частности: CBC802 – Отчет подает уполномоченный участник МГК, в том числе – резидент Украины. В этом случае в разд. II Уведомления указывается информация об уполномоченном участнике МГК.
Пунктом 26 разд. ІІ Порядка № 839 установлено, что разд. II Уведомления предназначен для отображения информации и регистрационных данных об участнике МГК, уполномоченном материнской компанией на подачу Отчета. Этот раздел заполняется в случае, если в графе 15 разд. І Уведомления указан код «CBC802» или «CBC809».
При этом, в Уведомлении указывается информация об одном из возможных значений статуса подачи Отчета и роли налогоплательщика в подаче Отчета, предусмотренных пп. 9 и 17 разд. ІІ Порядка № 839.
Таким образом, налогоплательщики информируют ГНС об участнике МГК, уполномоченном материнской компанией на подачу Отчета в разрезе стран МГК, путем подачи Уведомления.