Регистрация плательщиком НДС — это шаг, который может быть как обязательным, так и добровольным. В каждом случае он требует подачи правильно оформленного регистрационного заявления по форме № 1-НДС. Часто вопросы вызывает заполнение этого заявления новосозданными предприятиями или ФЛП, которые работают менее года. Разберем, как действовать в таких ситуациях.
Кто обязан зарегистрироваться плательщиком НДС
Согласно ст.ст. 180–183 НКУ, плательщиком НДС может зарегистрироваться:
► лицо, которое подлежит обязательной регистрации согласно п. 181.1 НКУ, если совокупный объем облагаемых операций за последние 12 месяцев превысил 1 000 000 грн (без НДС). В этот объем включаются и операции, проведенные с использованием интернет-ресурсов или специальных мобильных приложений;
► лицо, которое не достигло этого порога, но желает добровольно стать плательщиком НДС, например, для сотрудничества с контрагентами-плательщиками НДС или для использования налогового кредита.
Исключение составляют плательщики единого налога 1–3 групп, для которых предусмотрен иной порядок.
Порядок регистрации плательщиком НДС определен ст.183 НКУ и разд. III Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130 (далее – Положение № 1130).
Согласно п. 183.1 НКУ и п. 3.5 разд. III Положения № 1130 любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации или приняло решение о добровольной регистрации как плательщика НДС, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту проживания) регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-НДС (приложение 1 к Положению) (далее – заявление).
В заявлении, в частности, указываются основания для регистрации лица как плательщика НДС, которые заполняются согласно приложению к регистрационному заявлению. Приложение к регистрационному заявлению в контролирующий орган не подается.
Форма заявления (лист 2) предусматривает заполнение общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разд. V НКУ, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно, путем установки специального приложения или дополнения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленной (уплаченной) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышающей установленную ст. 181 разд. V НКУ сумму (без учета налога на добавленную стоимость), кроме лица, которое является плательщиком единого налога первой - третьей групп.
Нормами НКУ и Положения № 1130 не определены особенности заполнения регистрационного заявления для новосозданных лиц, которые зарегистрированы как субъекты хозяйственной деятельности менее чем 12 месяцев от даты государственной регистрации.
Таким образом, даже для новосозданных предприятий или ФЛП, которые ведут деятельность менее года, правила заполнения формы № 1-НДС являются общими — в заявлении просто указываются данные с момента государственной регистрации.