ГНС Украины напоминает о необходимости своевременной подачи отчетности по трансфертному ценообразованию. Последним днем подачи этих документов за 2024 отчетный год является 30 сентября 2025 года.
В соответствии с Налоговым кодексом Украины:
- Отчет о контролируемых операциях (Звіт про КО) подают плательщики, которые осуществляли их в 2024 году;
- Уведомление об участии в международной группе компаний (Повідомлення про МГК) подают плательщики, которые являются участниками международных групп компаний и осуществляли контролируемые операции.
Отчетность подается в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Про електронні документи та електронний документообіг» и «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
При составлении документов необходимо руководствоваться:
- Порядком составления Звіту про контрольовані операції, утвержденным приказом Минфина от 18.01.2016 г. № 8;
- Порядком составления Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, утвержденным приказом Минфина от 14.12.2020 г. № 764.
Особое внимание следует обратить на операции с постоянными представительствами нерезидентов. Такие операции для целей трансфертного ценообразования приравниваются к операциям с нерезидентами и признаются контролируемыми при наличии критериев, определенных в НКУ.
В то же время законодательством предусмотрена ответственность за неподачу или несвоевременную подачу отчетности:
- за неподачу Звіту про КО – 908 400 грн;
- за неподачу Повідомлення про МГК – 302 800 грн.
Для удобства заранее ознакомьтесь с алгоритмами заполнения отчетности, размещенными на вебпортале ГНС по ссылкам:
- материалы относительно Звіту про КО,
- материалы относительно Повідомлення про МГК.
Призываем налогоплательщиков своевременно подавать отчетность по трансфертному ценообразованию и соблюдать установленные требования.
Справочно:
В соответствии с подпунктом «а» подпункта 14.1.122 НКУ нерезиденты – это иностранные компании, организации, партнерства и другие объединения лиц, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины, а также правовые образования без статуса юридического лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств или территорий, которые не являются резидентами Украины, в соответствии с положениями Кодекса.
Определение постоянного представительства как налогоплательщика не изменяет его статуса как нерезидента, поэтому операции резидента с постоянным представительством нерезидента в Украине для целей трансфертного ценообразования приравниваются к операциям с нерезидентом.
Таким образом, если хозяйственные операции, которые осуществляет налогоплательщик с постоянным представительством нерезидента, соответствуют критериям, установленным в подпунктах 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.7 НКУ, такие операции будут признаны контролируемыми.
В то же время критерии, предусмотренные подпунктами «в» и «г» подпункта 39.2.1.1 НКУ, применяются именно к нерезиденту, который осуществляет хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство.
В связи с этим в Сведениях о лице, осуществляющем контролируемые операции, в Звіті про КО указываются данные о контрагенте-нерезиденте именно в его стране регистрации.