Статус резидента Дія Сіті получен в середине месяца: как отчитываться?

С какого месяца заполняет строку 095 заголовочной части Расчета резидент Дія Сіті, который приобрел такой статус в середине месяца?

В соответствии с ч. 14¹ ст. 8 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далее – Закон № 2464) ЕСВ для плательщика – резидента Дія Сіті, который в календарном месяце соответствовал требованиям, определенным пп. 2, 3 части первой, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закона Украины от 15 июля 2021 года № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далее – Закон № 1667) начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті, устанавливается:

а) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины от 24 марта 1995 года № 108/95-ВР «Про оплату праці», – в размере минимального страхового взноса (абзац 2 ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464);

б) на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гиг-контрактам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом № 1667, – в размере минимального страхового взноса (абзац третий ч. 14¹ ст. 8 Закона № 2464).

Согласно п.п. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, в контролирующий орган по основному месту учета.

Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 утверждены

• форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и
• Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

В соответствии с п. 1 разд. III Порядка заголовочная часть Расчета содержит информацию об избранном плательщиком типе Расчета, информацию о налоговом агенте и плательщике ЕСВ, а также информацию о приложениях, которые являются его неотъемлемой частью.

Заголовочная часть Расчета предусматривает строку 09 «Ознака платника єдиного внеску», в которой отметкой «Х» указываются соответствующие признаки налогоплательщиков, а именно:

091 – работодатель, если Расчет подается юридическим лицом или физическим лицом – предпринимателем, использующим труд наемных работников;

092 – бюджетное учреждение;

093 – предприятие, организация всеукраинской общественной организации лиц с инвалидностью, в частности обществ: «Українське товариство глухих», «Українське товариство сліпих»;

094 – предприятие, организация общественной организации лиц с инвалидностью;

095 – резидент Дія Сіті.

Учитывая вышеизложенное, плательщик, который приобрел статус резидента Дія Сіті в середине месяца, заполняет строку «095» (ставит отметку «Х») заголовочной части Расчета начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті.